为什么银行存款的2级科目是欧元？
2014-11-03 22:03:35 来源：
4.应收账款
【例题·计算分析题】甲公司按季度计算汇兑损益。2014年3月3日，向乙公司出口销售商品1 000万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.15元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元＝8.13元人民币。
『正确答案』
（1）3月3日（交易日）
借：应收账款——欧元 8 150
贷：主营业务收入 8 150（1 000×8.15）
（2）3月31日（资产负债表日）
应收账款汇兑差额＝1 000×（8.13－8.15）＝－20（万元人民币）
借：财务费用——汇兑差额 20
贷：应收账款——欧元 20
（3）5月20日收到上述货款1 000万欧元存入银行。假定5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币；
借：银行存款——欧元 8 160（1 000×8.16）
贷：应收账款——欧元 8 130（1 000×8.13） 【账面余额】
财务费用——汇兑差额 30
（4）假定5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝8.14元人民币，5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币。
借：银行存款——人民币 8 140（1 000×8.14）
贷：应收账款——欧元 8 130【账面余额】
财务费用——汇兑差额 10
【提问内容】为什么银行存款的2级科目是欧元？【例题·计算分析题】甲公司按季度计算汇兑损益。2014年3月3日，向乙公司出口销售商品1 000万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.15元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元＝8.13元人民币。
『正确答案』
（1）3月3日（交易日）
借：应收账款——欧元 8 150
贷：主营业务收入 8 150（1 000×8.15）
（2）3月31日（资产负债表日）
应收账款汇兑差额＝1 000×（8.13－8.15）＝－20（万元人民币）
借：财务费用——汇兑差额 20
贷：应收账款——欧元 20
（3）5月20日收到上述货款1 000万欧元存入银行。假定5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币；
借：银行存款——欧元 8 160（1 000×8.16）
贷：应收账款——欧元 8 130（1 000×8.13） 【账面余额】
财务费用——汇兑差额 30
（4）假定5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元＝8.14元人民币，5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元人民币。
借：银行存款——人民币 8 140（1 000×8.14）
贷：应收账款——欧元 8 130【账面余额】
财务费用——汇兑差额 10
【回复内容】您的问题答复如下：
见题干：5月20日收到上述货款1 000万欧元存入银行，可见该银行存款核算的是欧元，所以要加上“欧元”明细科目。