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课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020300000114

2014-11-03 22:02:58  来源:
  (7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
划分为可供出售金融资产
划分为交易性金融资产
借:银行存款       449.28(100×4.5-0.72)
  可供出售金融资产—公允价值变动10.8(19.2-30)
  投资收益                51.52
  贷:可供出售金融资产—成本         500.8
    资本公积—其他资本公积          10.8
借:银行存款             449.28
  交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30)
  投资收益              50.72
  贷:交易性金融资产—成本         500
    公允价值变动损益           10
快速计算:
出售时影响投资收益:公允价值449.28-成本500.8=-51.52(万元)
出售时影响营业利润:公允价值449.28-账面价值490-资本公积10.8=-51.52(万元)
 
快速计算:
出售时影响投资收益:公允价值449.28-成本500=-50.72(万元)
出售时影响营业利润:公允价值449.28-账面价值490=-40.72(万元)
 
【提问内容】交易性金融资产在出售时影响营业利润:公允价值449.28-账面价值490=-40.72(万元),与投资收益-50.72(万元)相差的10万元,郭老师说:是因为公允价值变动损益的10万转入投资收益以后是不影响营业利润的,这句话我怎么不明白呢?公允价值变动损益的这10万是什么时候转入投资收益里去的,为什么不影响营业利润呢?
【回复内容】您的问题答复如下:

借:银行存款             449.28
  交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30)
  投资收益              50.72
  贷:交易性金融资产—成本         500
    公允价值变动损益           10

这里是公允价值变动损益转入投资收益,公允价值变动损益与投资收益都是损益类科目,一个增加一个减少,价值相等,不影响营业利润。

祝您学习愉快1
【提问内容】公允价值变动损益是,10,投资收益是50.72,价值不相等啊,这个50.72的投资收益不是500-449.28得出的吗?
【回复内容】您的问题答复如下:
公允价值变动损益是,10,投资收益是50.72,价值不相等啊,
回复:您的理解不准确,这里处置分录可以分成两部分:
借:银行存款             449.28
  交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30)
  投资收益              40.72
  贷:交易性金融资产—成本         500
借:投资收益 10
  贷:公允价值变动损益           10
从上面两个分录看,影响投资收益的金额是40.72+10;而影响损益的金额就是40.72+10-10,可以看出第二个分录影响投资收益金额,但是由于借贷都是损益类,一增一减,因此不影响营业利润总额。您准确理解一下。

这个50.72的投资收益不是500-449.28得出的吗?
回复:这样计算也是正确的。


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