结转以后年度

除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。（　）
Y.对
N.错

【提问内容】老师，这里后半句话是什么意思？能举个小例子吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

例题：甲公司于20×9年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：分析上述业务形成的资产或负债的账面价值与计税基础及其差异。

『正确答案』分析：
该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。
20×9年的处理：
借：递延所得税资产 2 000×25%
      贷：所得税费用 2 000×25%
20×9年利润总额是－2000万，所得税费用是－2 000×25%，净利润＝－2 000－（－2 000×25%）＝－2 000×75%＝－1 500（万元）。
假设2×10年盈利1 500万元，则：
借：所得税费用 1 500×25%
       贷：递延所得税资产 1 500×25%
假设2×11年盈利1 000万元，则分录：
借：所得税费用 1 000×25%
     贷：应交税费——应交所得税 500×25%
             递延所得税资产 500×25%

祝您学习进步！

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