课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011500000111
2014-11-03 22:02:40 来源：
（3）在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（ ）万元。
A.294.53
B.328.30
C.408.30
D.414.58
『正确答案』C
『答案解析』或有利息支出应确认的预计负债金额＝314.02×2%＝6.28（万元），该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额＝500＋20＋200＋128.3－520＋80＝408.3（万元）。
会计分录为：
借：应付账款 2 433.6
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
可供出售金融资产——成本 500
——公允价值变动 80
无形资产 600
投资收益 20
营业外收入——非流动资产处置损益 200
应付账款——债务重组 314.02
预计负债 6.28
营业外收入——债务重组利得 128.3
借：主营业务成本 520
存货跌价准备 20
贷：库存商品 540
借：资本公积 80
贷：投资收益 80
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是因为可供出售金融资产和无形资产两个科目在贷方只能核算账面价值，要表示公允价值，需要另外作笔科目。
借：应付账款 2 433.6
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
可供出售金融资产——成本 500
——公允价值变动 80
无形资产 600
投资收益 20
营业外收入——非流动资产处置损益 200
应付账款——债务重组 314.02
预计负债 6.28
营业外收入——债务重组利得 128.3
红色的三个科目一块反映的可供出售金融资产的公允价值，投资收益核算的是账面价值和公允价值的差额。
蓝色的两个科目一块反应的无形资产的公允价值，营业外收入核算的无形资产账面价值和公允价值的差额
【提问内容】o ,谢谢老师！我明白了。那为什么它们只能用账面价值呢？如果在借方就可以用公允了吗？这类的还有其他科目吗？请帮我总结一下。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是在处置资产，要将报表上的金额结平，所以是用账面价值，来结转，对于公允价值与账面价值的差额计入处置损益。
无形资产、交易性金融资产等都是这样来处理的。
祝您学习愉快！
A.294.53
B.328.30
C.408.30
D.414.58
『正确答案』C
『答案解析』或有利息支出应确认的预计负债金额＝314.02×2%＝6.28（万元），该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额＝500＋20＋200＋128.3－520＋80＝408.3（万元）。
会计分录为：
借：应付账款 2 433.6
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
可供出售金融资产——成本 500
——公允价值变动 80
无形资产 600
投资收益 20
营业外收入——非流动资产处置损益 200
应付账款——债务重组 314.02
预计负债 6.28
营业外收入——债务重组利得 128.3
借：主营业务成本 520
存货跌价准备 20
贷：库存商品 540
借：资本公积 80
贷：投资收益 80
【提问内容】
老师：这组分录中就主营业务收入 500用公允价值，其他的可供出售金融资产——成本 500
——公允价值变动 80
无形资产 600都是用的账面，不是应该以公允入帐吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是因为可供出售金融资产和无形资产两个科目在贷方只能核算账面价值，要表示公允价值，需要另外作笔科目。
借：应付账款 2 433.6
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
可供出售金融资产——成本 500
——公允价值变动 80
无形资产 600
投资收益 20
营业外收入——非流动资产处置损益 200
应付账款——债务重组 314.02
预计负债 6.28
营业外收入——债务重组利得 128.3
红色的三个科目一块反映的可供出售金融资产的公允价值，投资收益核算的是账面价值和公允价值的差额。
蓝色的两个科目一块反应的无形资产的公允价值，营业外收入核算的无形资产账面价值和公允价值的差额
【提问内容】o ,谢谢老师！我明白了。那为什么它们只能用账面价值呢？如果在借方就可以用公允了吗？这类的还有其他科目吗？请帮我总结一下。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是在处置资产，要将报表上的金额结平，所以是用账面价值，来结转，对于公允价值与账面价值的差额计入处置损益。
无形资产、交易性金融资产等都是这样来处理的。
祝您学习愉快！