第五小问，A产品的抵消分录
2014-11-03 22:02:39 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1、因为是连续编制合并报表，那么应该是将上年的损益项目改为年初未分配利润，所以这里“未分配利润——年初”代替的是“营业成本”项目，而存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务成本增加，所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。
2、第一个分录是假设全部出售了。如果没有全部出售，这时候说明营业成本多冲了，在第二个分录中要予以恢复，同时存货的价值虚增了，所以要予以抵销。
祝您学习愉快
【提问内容】老师，5小问中的，A产品，有科目：借：营业成本 10 贷：存货跌价准备10 及
借：存货跌价准备40，贷：资产减值损失40 是如何计算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
20万元是抵消的存货跌价准备的金额，现在因为对外出售了30件，所以相当于这部分存货跌价准备已经在个别报表上结转了，所以把10万元的存货跌价准备再从贷方确认。
另外对于剩余的存货，因为其成本为150万元，可变现净值为100万元，个别报表上计提50万元，但是站在集团的角度不应该计提，之前已经抵消了10万元存货跌价准备，现在抵消40万元即可。
祝您学习愉快！
【提问内容】个别报表上计提50万元，但是站在集团的角度不应该计提，之前已经抵消了10万元存货跌价准备，现在抵消40万元即可。还是不明白，能不能再讲的详细一点，何时计提50呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
个别报表应计提的存货跌价准备余额是50万元，因之前还有10的存货跌价准备，所以当期计提数是40，即抵销当期多计提存货跌价准备也是40。
个别报表分析，期末存货账面价值=30*5=150，可变现净值是100万元，所以计提的存货跌价准备余额是50万元。
【提问内容】10万怎么算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
上期末抵销的存货跌价准备余额是20万元，本期因对外销售产品转销了10万元，因此还有20-10=10万元的余额。
借：未分配利润-年初 120
贷：营业成本 120
借：营业成本 60
贷：存货 60 老师，求原理
【回复内容】您的问题答复如下：
1、因为是连续编制合并报表，那么应该是将上年的损益项目改为年初未分配利润，所以这里“未分配利润——年初”代替的是“营业成本”项目，而存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务成本增加，所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。
2、第一个分录是假设全部出售了。如果没有全部出售，这时候说明营业成本多冲了，在第二个分录中要予以恢复，同时存货的价值虚增了，所以要予以抵销。
祝您学习愉快
【提问内容】老师，5小问中的，A产品，有科目：借：营业成本 10 贷：存货跌价准备10 及
借：存货跌价准备40，贷：资产减值损失40 是如何计算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
20万元是抵消的存货跌价准备的金额，现在因为对外出售了30件，所以相当于这部分存货跌价准备已经在个别报表上结转了，所以把10万元的存货跌价准备再从贷方确认。
另外对于剩余的存货，因为其成本为150万元，可变现净值为100万元，个别报表上计提50万元，但是站在集团的角度不应该计提，之前已经抵消了10万元存货跌价准备，现在抵消40万元即可。
祝您学习愉快！
【提问内容】个别报表上计提50万元，但是站在集团的角度不应该计提，之前已经抵消了10万元存货跌价准备，现在抵消40万元即可。还是不明白，能不能再讲的详细一点，何时计提50呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
个别报表应计提的存货跌价准备余额是50万元，因之前还有10的存货跌价准备，所以当期计提数是40，即抵销当期多计提存货跌价准备也是40。
个别报表分析，期末存货账面价值=30*5=150，可变现净值是100万元，所以计提的存货跌价准备余额是50万元。
【提问内容】10万怎么算出来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
上期末抵销的存货跌价准备余额是20万元，本期因对外销售产品转销了10万元，因此还有20-10=10万元的余额。