课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020500000135
2014-11-03 22:02:27 来源：
（2）2014年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2014年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
1.判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
2.对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
3.判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
4.对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
【答案及解析】
1.资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。
2.对资料（1）中判断为不正确会计处理的调整分录如下：
业务①的调整分录：
借：以前年度损益调整 950〔（2 000－100）×50%〕
贷：应收账款 950
借：发出商品 800（1 600×50%）
贷：以前年度损益调整 800
借：应交税费——应交所得税 37.5〔（950－800）×25%〕
贷：以前年度损益调整 37.5
借：利润分配――未分配利润 112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配――未分配利润 11.25
业务②的调整分录：
借：以前年度损益调整 1 000
贷：预收账款 1 000
借：库存商品 780
贷：以前年度损益调整 780
借：应交税费——应交所得税 55（220×25%）
贷：以前年度损益调整 55
借：利润分配――未分配利润 165
贷：以前年度损益调整 165
借：盈余公积 16.5
贷：利润分配――未分配利润 16.5
业务③的调整分录：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资减值准备 20
借：递延所得税资产 5（20×25%）
贷：以前年度损益调整 5
借：利润分配－－未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配――未分配利润 1.5
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
该长期股权投资预计售价-预计相关税费=1480，未来现金流量现值1450，所以可收回金额是1480，而账面价值是1800，应当计提长期股权投资减值准备320万元，而甲公司计提了减值准备300万元，所以少提了20。
①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2014年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
1.判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
2.对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
3.判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
4.对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
【答案及解析】
1.资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。
2.对资料（1）中判断为不正确会计处理的调整分录如下：
业务①的调整分录：
借：以前年度损益调整 950〔（2 000－100）×50%〕
贷：应收账款 950
借：发出商品 800（1 600×50%）
贷：以前年度损益调整 800
借：应交税费——应交所得税 37.5〔（950－800）×25%〕
贷：以前年度损益调整 37.5
借：利润分配――未分配利润 112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配――未分配利润 11.25
业务②的调整分录：
借：以前年度损益调整 1 000
贷：预收账款 1 000
借：库存商品 780
贷：以前年度损益调整 780
借：应交税费——应交所得税 55（220×25%）
贷：以前年度损益调整 55
借：利润分配――未分配利润 165
贷：以前年度损益调整 165
借：盈余公积 16.5
贷：利润分配――未分配利润 16.5
业务③的调整分录：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资减值准备 20
借：递延所得税资产 5（20×25%）
贷：以前年度损益调整 5
借：利润分配－－未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配――未分配利润 1.5
【提问内容】
业务③的调整分录：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资减值准备 20
20是如何得来的？
【回复内容】您的问题答复如下：
该长期股权投资预计售价-预计相关税费=1480，未来现金流量现值1450，所以可收回金额是1480，而账面价值是1800，应当计提长期股权投资减值准备320万元，而甲公司计提了减值准备300万元，所以少提了20。