待执行合同的计量
2014-11-03 22:02:05 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：
资料一：
（1）2×13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。
（2）2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款（不含税）的20%。
2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1.6万元，每件的市场价格为1.4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。
资料二：
（1）2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。
（2）2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。
其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。
要求：
（1）根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；
（2）根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为执行合同的损失更小，所以选择执行合同，做了这个选择之后，由于企业是有标的资产的，所以计提存货跌价准备。祝您学习愉快！
资料一：
（1）2×13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。
（2）2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款（不含税）的20%。
2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1.6万元，每件的市场价格为1.4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。
资料二：
（1）2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。
（2）2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。
其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。
要求：
（1）根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；
（2）根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。
【正确答案】（1）事项一：
2×13年12月31日的会计处理为：
借：营业外支出 100
贷：预计负债 100
事项二：
执行合同的损失=3000×1.6-3000×1.2=1200（万元）；
不执行合同的损失=违约金损失（3000×1.2×20%）+按照市场价格计算的减值损失（1.6-1.4）×3000=720+600=1320（万元）
因此选择执行合同，确认资产减值损失1200万元，分录为：
借：资产减值损失1200
贷：存货跌价准备1200
（2）事项一：
2×14年7月3日会计处理：
借：预计负债 100
营业外支出 20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
事项二：
2×14年8月31日会计处理：
借：银行存款4212
贷：主营业务收入3600
应交税费—应交增值税（销项税额）612
借：主营业务成本3600
存货跌价准备1200
贷：库存商品4800
【提问内容】资料一中的第二个业务，为什么做减值处理？2×13年12月31日的会计处理为：
借：营业外支出 100
贷：预计负债 100
事项二：
执行合同的损失=3000×1.6-3000×1.2=1200（万元）；
不执行合同的损失=违约金损失（3000×1.2×20%）+按照市场价格计算的减值损失（1.6-1.4）×3000=720+600=1320（万元）
因此选择执行合同，确认资产减值损失1200万元，分录为：
借：资产减值损失1200
贷：存货跌价准备1200
（2）事项一：
2×14年7月3日会计处理：
借：预计负债 100
营业外支出 20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
事项二：
2×14年8月31日会计处理：
借：银行存款4212
贷：主营业务收入3600
应交税费—应交增值税（销项税额）612
借：主营业务成本3600
存货跌价准备1200
贷：库存商品4800
【回复内容】您的问题答复如下：
因为执行合同的损失更小，所以选择执行合同，做了这个选择之后，由于企业是有标的资产的，所以计提存货跌价准备。祝您学习愉快！