课程讲义 >>答疑编号:NODE00757100020200000121
2014-11-03 22:02:03 来源：
（1）该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
『正确答案』研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100－72）＋6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；
职工福利费扣除限额＝150×14%＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；
职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不用，本题中是分着计算的。
【提问内容】刚才看了下，之前的题目注明了600万元（含国外分回部分）
无特别说明，视为国内利润？进行相应计算
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是境外的，一般都会明确告知。考试时不会让您在这上面判断浪费时间。
【提问内容】从证券投资基金分回的收益不纳税,为什么？教材哪页？
【回复内容】您的问题答复如下：
在教材416页，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
是为了鼓励金融市场的发展。
【提问内容】考试会这样出题吗？在计算应纳所得税税额过程中，其他调整项目都对了，可是从证券投资基金分回的收益没有调减，导致计算的应纳所得税税额错误，是否一分不给呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
考试会这样出题吗？
答复：可能会这样出题。
在计算应纳所得税税额过程中，其他调整项目都对了，可是从证券投资基金分回的收益没有调减，导致计算的应纳所得税税额错误，是否一分不给呀？
答复：会有步骤分，不会一分不给的。
【提问内容】老师：本题如果会计利润，境内境外合计900万元，捐赠扣除应是900*12%吗？
还有研究开发费，题中没说是三新企业，考试中如何确定加计扣除？谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
本题如果会计利润，境内境外合计900万元，捐赠扣除应是900*12%吗？
答复：本题境外的税后收益是300*（1-20%）＝240，境内外会计利润是840，捐赠限额是840*12%。
还有研究开发费，题中没说是三新企业，考试中如何确定加计扣除？谢谢！
答复：不论何种企业，发生的研发费，均可以加计扣除，考试这样处理。
【提问内容】您的问题答复如下：
您的理解很细致，这个题目不严谨，建议您知道相关知识点就可以了。但是一般情况下还是老师的这个总结是正确的： 如果没有特别说明收入是境外的，收入都是指境内的收入；如果没有特别说明利润不包括境外的，会计利润都是包含境内外的。 这是教师153的回答，
可是教师921说，您的问题答复如下：
如果是境外的，一般都会明确告知。考试时不会让您在这上面判断浪费时间。
没说明利润到底含不含境外的
【回复内容】您的问题答复如下：
本题答案有误，会计利润是含境外的税后收益的。
本题在计算境内的应纳税所得额时，应再调减300*（1-20%）
【提问内容】那收入没说明呢
【回复内容】您的问题答复如下：
如果没有特别说明收入是境外的，收入都是指境内的收入
【提问内容】老师，您好，提问：研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
企业之间支付的管理费用不能扣除，那么可以计入研发加计扣除项目吗？是否也要调整研究开发费用加计扣除的金额？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
企业之间支付的管理费用不能扣除，那么可以计入研发加计扣除项目吗？
解答：不可以。
是否也要调整研究开发费用加计扣除的金额？谢
解答：不调整。
【提问内容】请问老师，企业之间还有什么项目不允许扣除的？能否总结下
【回复内容】您的问题答复如下：
只有管理费用不能扣除，其他有实质内容的合理费用并有合法凭证的都是可以的。
【提问内容】赵老师在分析题目时还说国外的税率是20%。我国的是25%。应补交税，为什么做题时没有考虑这个300W的情况了
【回复内容】您的问题答复如下：
这里考虑了，是单独计算的。“
『正确答案』研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）（2014年教材P390）
对外捐赠的纳税调增额＝（100－72）＋6＝34（万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整；
职工福利费扣除限额＝150×14%＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元；
职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3.75＝2.25（万元）。（2014年教材P388）
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。（2014年教材P416）
境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
应纳企业所得税＝580.25×25%＝145.06（万元）
【提问内容】
境内应纳税所得额计算中不需要减去240万元吗？之前做过类似的题，都是用会计利润减去从国外公司分回的利润300*（1-20%）=240万元
【回复内容】您的问题答复如下：
不用，本题中是分着计算的。
【提问内容】刚才看了下，之前的题目注明了600万元（含国外分回部分）
无特别说明，视为国内利润？进行相应计算
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是境外的，一般都会明确告知。考试时不会让您在这上面判断浪费时间。
【提问内容】从证券投资基金分回的收益不纳税,为什么？教材哪页？
【回复内容】您的问题答复如下：
在教材416页，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
是为了鼓励金融市场的发展。
【提问内容】考试会这样出题吗？在计算应纳所得税税额过程中，其他调整项目都对了，可是从证券投资基金分回的收益没有调减，导致计算的应纳所得税税额错误，是否一分不给呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
考试会这样出题吗？
答复：可能会这样出题。
在计算应纳所得税税额过程中，其他调整项目都对了，可是从证券投资基金分回的收益没有调减，导致计算的应纳所得税税额错误，是否一分不给呀？
答复：会有步骤分，不会一分不给的。
【提问内容】老师：本题如果会计利润，境内境外合计900万元，捐赠扣除应是900*12%吗？
还有研究开发费，题中没说是三新企业，考试中如何确定加计扣除？谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
本题如果会计利润，境内境外合计900万元，捐赠扣除应是900*12%吗？
答复：本题境外的税后收益是300*（1-20%）＝240，境内外会计利润是840，捐赠限额是840*12%。
还有研究开发费，题中没说是三新企业，考试中如何确定加计扣除？谢谢！
答复：不论何种企业，发生的研发费，均可以加计扣除，考试这样处理。
【提问内容】您的问题答复如下：
您的理解很细致，这个题目不严谨，建议您知道相关知识点就可以了。但是一般情况下还是老师的这个总结是正确的： 如果没有特别说明收入是境外的，收入都是指境内的收入；如果没有特别说明利润不包括境外的，会计利润都是包含境内外的。 这是教师153的回答，
可是教师921说，您的问题答复如下：
如果是境外的，一般都会明确告知。考试时不会让您在这上面判断浪费时间。
没说明利润到底含不含境外的
【回复内容】您的问题答复如下：
本题答案有误，会计利润是含境外的税后收益的。
本题在计算境内的应纳税所得额时，应再调减300*（1-20%）
【提问内容】那收入没说明呢
【回复内容】您的问题答复如下：
如果没有特别说明收入是境外的，收入都是指境内的收入
【提问内容】老师，您好，提问：研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。（2014年教材P412）
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。（2014年教材P392）
企业之间支付的管理费用不能扣除，那么可以计入研发加计扣除项目吗？是否也要调整研究开发费用加计扣除的金额？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
企业之间支付的管理费用不能扣除，那么可以计入研发加计扣除项目吗？
解答：不可以。
是否也要调整研究开发费用加计扣除的金额？谢
解答：不调整。
【提问内容】请问老师，企业之间还有什么项目不允许扣除的？能否总结下
【回复内容】您的问题答复如下：
只有管理费用不能扣除，其他有实质内容的合理费用并有合法凭证的都是可以的。
【提问内容】赵老师在分析题目时还说国外的税率是20%。我国的是25%。应补交税，为什么做题时没有考虑这个300W的情况了
【回复内容】您的问题答复如下：
这里考虑了，是单独计算的。“
| （2）该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。 |