课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160100000113
2014-11-03 22:02:01 来源：
【例题·多选题】乙公司于2013年1月1日取得某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2013年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。乙公司适用的所得税税率为25%，2013年税前会计利润为1 000万元，乙公司2013年年末正确的会计处理有（ ）。
A.无形资产计税基础为1 350万元
B.“递延所得税负债”余额37.5万元
C.确认递延所得税费用为37.5万元
D.应交所得税为212.5万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』无形资产账面价值＝1 500（万元）；无形资产计税基础＝1 500－1 500/10＝1 350（万元）；应纳税暂时性差异＝1 500－1 350＝150（万元）；2013年年末“递延所得税负债”余额＝150×25%＝37.5（万元）；“递延所得税负债”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）；确认递延所得税费用为37.5万元；2013年应交所得税＝（1 000－150）×25%＝212.5（万元）；2013年所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。
验算：若不存在税率变动和非暂时性差异，则所得税费用＝税前会计利润×所得税税率。
【提问内容】C选项不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加上式中，等式计算出来如果是正数，则表示递延所得税费用；如果计算出来是负数，则表示递延所得税收益。
本题是递延所得税负债增加了37.5，所以计算出来就是递延所得税费用37.5，祝您学习愉快！
A.无形资产计税基础为1 350万元
B.“递延所得税负债”余额37.5万元
C.确认递延所得税费用为37.5万元
D.应交所得税为212.5万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』无形资产账面价值＝1 500（万元）；无形资产计税基础＝1 500－1 500/10＝1 350（万元）；应纳税暂时性差异＝1 500－1 350＝150（万元）；2013年年末“递延所得税负债”余额＝150×25%＝37.5（万元）；“递延所得税负债”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）；确认递延所得税费用为37.5万元；2013年应交所得税＝（1 000－150）×25%＝212.5（万元）；2013年所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。
验算：若不存在税率变动和非暂时性差异，则所得税费用＝税前会计利润×所得税税率。
【提问内容】C选项不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加上式中，等式计算出来如果是正数，则表示递延所得税费用；如果计算出来是负数，则表示递延所得税收益。
本题是递延所得税负债增加了37.5，所以计算出来就是递延所得税费用37.5，祝您学习愉快！