课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020600000112
2014-11-03 22:01:58 来源：
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225
②借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 700
固定资产 300
借：固定资产 30
贷：管理费用 30
③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
借：无形资产 15
贷：管理费用 15
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
要考虑，所以是从7月份计提折旧，折旧计提的时间是半年。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】这里怎么没有做一笔将子公司账面调公允这笔分录:
借：存货 600
固定资产2400
贷：资本公积 3000
【回复内容】您的问题答复如下：
题目要求是编制相关抵销分录，而您说的分录是调整分录，老师这里例题是省略了，考试的时候，题目会要求明确，是编制内部交易抵销分录还是子公司调整分录的
学习愉快！
【提问内容】老师：不用确认 借 递延所得税资产 7.5
贷 所得税费用 7.5
【回复内容】您的问题答复如下：
这里题目说了：假定不考虑所得税及其他因素
【提问内容】老师，请问 ③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
3600是怎么来的？是4800-1200，还是乙产品的公允价3600，分不清了
【回复内容】您的问题答复如下：
乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元
【提问内容】1.老师，这个甲换入的价不是换出的价吗，就是换出专利权的价营业收入＝4800-1200，怎么是3600是乙公司产品的公允价值呢？不理解？
2.请问甲的换入价＝？是换出专利权的公允还是帐价？还是以换入乙产品的帐价还是公允入帐？分不清了，请老师解释一下？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，对乙公司来说，换出商品，要按公允价值确认收入，按成本结转营业成本，这里抵销的即是内部确认的收入和成本。3600即是乙公司按商品公允价值确认的收入。
2，甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值3900-收到的补价300=3600计算的。
【提问内容】老师，请问 ③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
3600即是乙公司按商品公允价值确认的收入。
甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值3900-收到的补价300=3600计算的。
老师，营业收入3600到底是谁的，怎么得来的？上面说的怎么糊涂了呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
营业收入3600就是指换出商品确认的收入。是条件直接告知的交换日的公允价值为3 600万元，当然按照3900-300来算也是可以的。
【提问内容】①借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225
老师这个题我是这样做的:（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
因题意已讲是对外销售了70%，所以应该是只抵减没销售的即：借：营业收入 2 500*0.0.3
贷：营业成本 2 275*0.3
存货 225*0.3
【回复内容】您的问题答复如下：
您的处理不对，对外销售的70%，在内部交易时内部确认的营业收入和对外销售时内部购买方结转的营业成本，也是要抵销的。因此应按下面方法处理：
借：营业收入 2500
贷：营业成本 2500
借：营业成本 225
贷：存货 225
【提问内容】
①借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225
②借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 700
固定资产 300
借：固定资产 30
贷：管理费用 30
③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
借：无形资产 15
贷：管理费用 15
【提问内容】
②借：营业收入 2 000
贷：营业成本 1 700
固定资产 300
借：固定资产 30
贷：管理费用 30
固定资产提折旧要不要考虑当月不提折旧，下月提折旧。。。
【回复内容】您的问题答复如下：
要考虑，所以是从7月份计提折旧，折旧计提的时间是半年。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】这里怎么没有做一笔将子公司账面调公允这笔分录:
借：存货 600
固定资产2400
贷：资本公积 3000
【回复内容】您的问题答复如下：
题目要求是编制相关抵销分录，而您说的分录是调整分录，老师这里例题是省略了，考试的时候，题目会要求明确，是编制内部交易抵销分录还是子公司调整分录的
学习愉快！
【提问内容】老师：不用确认 借 递延所得税资产 7.5
贷 所得税费用 7.5
【回复内容】您的问题答复如下：
这里题目说了：假定不考虑所得税及其他因素
【提问内容】老师，请问 ③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
3600是怎么来的？是4800-1200，还是乙产品的公允价3600，分不清了
【回复内容】您的问题答复如下：
乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元
【提问内容】1.老师，这个甲换入的价不是换出的价吗，就是换出专利权的价营业收入＝4800-1200，怎么是3600是乙公司产品的公允价值呢？不理解？
2.请问甲的换入价＝？是换出专利权的公允还是帐价？还是以换入乙产品的帐价还是公允入帐？分不清了，请老师解释一下？
【回复内容】您的问题答复如下：
1，对乙公司来说，换出商品，要按公允价值确认收入，按成本结转营业成本，这里抵销的即是内部确认的收入和成本。3600即是乙公司按商品公允价值确认的收入。
2，甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值3900-收到的补价300=3600计算的。
【提问内容】老师，请问 ③借：营业外收入 300
营业收入 3 600
贷：营业成本 3 480
无形资产 300
存货 120
3600即是乙公司按商品公允价值确认的收入。
甲公司换入资产的入账价值=换出资产的公允价值3900-收到的补价300=3600计算的。
老师，营业收入3600到底是谁的，怎么得来的？上面说的怎么糊涂了呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
营业收入3600就是指换出商品确认的收入。是条件直接告知的交换日的公允价值为3 600万元，当然按照3900-300来算也是可以的。
【提问内容】①借：营业收入 2 500
贷：营业成本 2 275
存货 225
老师这个题我是这样做的:（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
因题意已讲是对外销售了70%，所以应该是只抵减没销售的即：借：营业收入 2 500*0.0.3
贷：营业成本 2 275*0.3
存货 225*0.3
【回复内容】您的问题答复如下：
您的处理不对，对外销售的70%，在内部交易时内部确认的营业收入和对外销售时内部购买方结转的营业成本，也是要抵销的。因此应按下面方法处理：
借：营业收入 2500
贷：营业成本 2500
借：营业成本 225
贷：存货 225
【提问内容】
| 下面引用由cf120509在2014-09-25 16:53:00.0发表的内容: ②借：营业收入 2 000 固定资产提折旧要不要考虑当月不提折旧，下月提折旧。。。 【回复内容】您的问题答复如下： 关于这个问题您按照下面的总结掌握： （1）投资时点固定资产公允价值和账面价值不同对净利润影响的调整，不考虑当月增加的固定资产不提折旧 （2）投资后固定资产逆顺流交易未实现损益对净利润的影响，考虑当月增加的固定资产不提折旧。 【提问内容】①借：营业收入 2 500 贷：营业成本 2 275 存货 225 老师这个题我是这样做的:（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。 借：营业收入 2500 贷：营业成本 2500 借：营业成本 750（2500*30%） 贷：存货 750 不是这样吗？为什么是225呢？ 【回复内容】您的问题答复如下： 您做的第一笔分录正确。第二笔分录金额不对。 第二笔分录是对期末留存存货包含的未实现的内部交易损益作的抵销，所以是（2500-1750）*30%=225。所以抵销金额应是225。 |