课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010700000113
2014-11-03 22:01:19 来源：
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里不是编制合并报表。
这是在投资方有其他的子公司时，编制合并财务报表时对其与其联营企业或合营企业之间的顺逆流交易的调整，要与母子公司之间的内部交易在编制合并报表中的抵销分录相区分。
逆流交易，即被投资单位处置给投资单位，这里是被投资单位实现的净利润是包含未实现内部销售利润的，所以是投资单位调整净利润时是扣除了的，但是抵销后，说明投资单位确认的长期股权投资调整额少了，所以是调增长期股权投资——损益调整；
借：长期股权投资――损益调整 【( 售价-成本）*未出售部分*投资比例】
贷：存货
顺流交易，说明被投资单位的净利润不包含未实现内部销售利润，但是投资单位为了将自己实现的净利润中包含的未实现内部销售利润调整掉，所以是调整被投资单位实现的净利润。在抵销时，可以认为包含的内部未实现销售利润是投资单位自己销售给自己的，所是以将其对应的营业收入和营业成本对冲，差额就是前面调减被投资单位实现的内部未实现销售利润的部分，所以应该予以确认。
借：营业收入 【收入*比例】
贷：营业成本【成本*比例】
投资收益 【差额】
也可以通俗的记忆：逆流交易调整分录中都调整资产，顺流交易调整分录中都是调整损益。
【提问内容】逆销的话，怎么确定投资收益？逆销的话：不是借：长投 贷：存货 吗？怎么涉及到投资收益科目呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
手写板列示的是假如该项内部交易是顺流交易情况下的处理，是假设的。
【提问内容】我知道手写板的是假设的。可是这道例题明明是逆销，为什么题目会问：2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。这一点是我不明白的地方？
【回复内容】您的问题答复如下：
这与顺流交易还是逆流交易是没有关系的，权益法下被投资单位实现净利润的，投资单位就需要根据调整后的净利润乘以持股比例来计算投资收益，对于净利润的调整需要考虑内部交易中未实现的内部交易损益的抵消。
祝您学习愉快！
【提问内容】假如该项内部交易是顺流交易情况下的处理，是假设的。
【回复内容】您的问题答复如下：
是按照留存比例计算的，由于是就内部的未实现的内部交易损益做处理的