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子公司实现净利润,

2014-11-03 22:00:25  来源:
A公司2×10年至2×12年有关长期股权投资的业务如下:
(1)2×10年1月1日,A公司以银行存款1 200万元取得B公司30%的股权,A公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2×10年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元。取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(2)2×10年4月3日,A公司销售给B公司一批甲商品,该批商品成本为400万元,售价为600万元,截止2×10年末,B公司将该批商品的30%出售给外部第三方。
(3)2×10年B公司实现净利润440万元。
(4)2×11年5月3日,B公司销售给A公司一批乙商品,该批商品成本为500万元,售价为800万元,截止2×11年末,A公司购入的该批乙商品均未对外出售。B公司2×10年从A公司购入的甲商品剩余部分在2×11年未对外出售。
(5)2×11年B公司发生亏损200万元。
(6)截止2×12年末,B公司2×10年从A公司购入的甲商品剩余部分已全部出售给外部第三方;A公司2×11年自B公司购入的乙商品已全部出售给外部第三方。
(7)2×12年B公司实现净利润250万元。
要求:
编制A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。

正确答案】(1)2×10年1月1日:
借:长期股权投资——B公司——成本 1 500
  贷:银行存款 1 200
    营业外收入 300
(2)2×10年12月31日:
调整后B公司2×10年度的净利润=440-(600-400)×70%=300(万元)
借:长期股权投资——B公司——损益调整 90(300×30%)
  贷:投资收益 90
(3)2×11年12月31日:
调整后B公司2×11年度的净利润=-200-(800-500)=-500(万元)
借:投资收益 150(500×30%)
  贷:长期股权投资——B公司——损益调整 150
(4)2×12年12月31日:
调整后B公司2×12年度的净利润=250+(600-400)×70%+(800-500)=690(万元)
借:长期股权投资——B公司——损益调整 207(690×30%)
  贷:投资收益 207
【提问内容】

(2)2×10年4月3日,A公司销售给B公司一批甲商品,该批商品成本为400万元,售价为600万元,截止2×10年末,B公司将该批商品的30%出售给外部第三方。老师A公司销售给B公司商品属于顺流交易,也需要调B公司的净利润吗?


不是逆流交易B公司销售给A公司才调吗?


【回复内容】

您的问题答复如下:
权益法下,顺流逆流都要调整。

母子公司,新准则规定是顺流不调,但是我们教材还是顺流逆流都调整,今年考试按照教材把握。


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