课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100190200000119
2014-11-03 22:00:17 来源：
【例题·多选题】甲公司适用的所得税率为25%，2013年度的财务会计报告于2014年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2013年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2014年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假设税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理，下列做法中正确的有（ ）。
A.应作为资产负债表日后调整事项处理
B.甲公司2013年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元
C.资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
D.资产负债表日不应确认递延所得税资产
『正确答案』 ABD
『答案解析』 此项应作为资产负债表日后调整事项处理，资产负债表日应确认预计负债=11500×60%=6900（万元）；因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。
【提问内容】因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。还有研发的无形资产不确认，在课本什么地方可以找到了，不得计入应纳税所得额的情况有哪些
【回复内容】您的问题答复如下：
形成暂时性差异，但不确认的只是个别情况，给您说一下不确认递延所得税的典型情况：①内部研发无形资产形成的暂时性差异；②合并商誉形成的暂时性差异③采用权益法核算的长期股权投资等。
您可以参考14年教材P292（2）和P295例16-13上面这段的内容。
祝您学习愉快！
A.应作为资产负债表日后调整事项处理
B.甲公司2013年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元
C.资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
D.资产负债表日不应确认递延所得税资产
『正确答案』 ABD
『答案解析』 此项应作为资产负债表日后调整事项处理，资产负债表日应确认预计负债=11500×60%=6900（万元）；因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。
【提问内容】因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额，所以预计负债的账面价值与计税基础相等，不确认递延所得税资产。还有研发的无形资产不确认，在课本什么地方可以找到了，不得计入应纳税所得额的情况有哪些
【回复内容】您的问题答复如下：
形成暂时性差异，但不确认的只是个别情况，给您说一下不确认递延所得税的典型情况：①内部研发无形资产形成的暂时性差异；②合并商誉形成的暂时性差异③采用权益法核算的长期股权投资等。
您可以参考14年教材P292（2）和P295例16-13上面这段的内容。
祝您学习愉快！