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待处理财产损益与账户借方或贷方发生对应关系的区别
2014-11-03 21:59:57 来源：
【提问内容】$$$【例题·多选题】与“待处理财产损溢”账户借方发生对应关系的账户可能有（ ）。
A.固定资产
B.应收账款
C.原材料
D.营业外收入
[答疑编号6233070221：针对该题提问]
【正确答案】ACD
【答案解析】“应收账款”账户与“待处理财产损溢”账户不存在对应关系。
$
【回复内容】您的问题答复如下：
与 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 账 户 借方发生对应关系的意思就是借记待处理财产损溢，贷记有对应关系的账户。
与 “ 待 处 理 财 产 损 溢 ” 账 户 贷方发生对应关系的意思就是贷记待处理财产损溢，借记有对应关系的账户。
相关处理总结如下：
（1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。
（2）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
「例」2007年3月4日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出500元。经查，其中300元为应付给乙企业的货款，其余200元无法查明原因，经批准转入“营业外收入”。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
发现现金溢余时：
借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
查明原因时：
借：待处理财产损溢 500
贷：其他应付款——乙企业 300
营业外收入 200
「例」2007年4月15日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了500元。其中200元系出纳人员李某工作失误造成，应由其赔偿，其余300元无法查明原因，经批准转入管理费用。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
发现现金短缺时：
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金 500
查明原因时：
借：其他应收款——李某 200
管理费用 300
贷：待处理财产损溢 500
「例」2007年4月末，某企业在资产清查中材料盘亏100 000元，经批准作为管理费用处理。增值税税率为17%，账务处理为：
盘亏时：
借：待处理财产损溢 117 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
批准转销时：
借：管理费用 117 000
贷：待处理财产损溢 117 000
「例」2007年5月末，某企业在资产清查中材料盘盈50 000元，经批准作为冲减管理费用处理。账务处理为：
盘盈时：
借：原材料 50 000
贷：待处理财产损溢 50 000
批准转销时：
借：待处理财产损溢 50 000
贷：管理费用 50 000
「例」2007年3月末，某企业在财产清查中发现未入账设备一台，其市价为20 000元，估计折旧额为6 000元，经有关部门批准，该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为：
盘盈固定资产时：
借：固定资产 20 000
贷：待处理财产损溢 14 000
累计折旧 6 000
转销时：
借：待处理财产损溢 14 000
贷：营业外收入 14 000
「例」某企业盘亏机器设备1台，原值为40 000元，已提折旧为26 000元，净值为14 000元。报经有关部门审批后，将盘亏固定资产的净值转为营业外支出。根据以上资料，账务处理为：
盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 14 000
累计折旧 26 000
贷：固定资产 40 000
有关部门审批后：
借：营业外支出 14 000
贷：待处理财产损溢 14 000
「例」2007年12月末，某企业在年终的财产盘点过程中，发现少了一台钻床，账面原始价值500 000元，已提折旧200 000元，该设备已提取了减值准备3 000元。账务处理为：
发现盘亏，上报待批准时：
借：待处理财产损溢 297 000
累计折旧 200 000
固定资产减值准备 3 000
贷：固定资产 500 000
报经上级批准后：
借：营业外支出 297 000
贷：待处理财产损溢 297 000
A.固定资产
B.应收账款
C.原材料
D.营业外收入
[答疑编号6233070221：针对该题提问]
【正确答案】ACD
【答案解析】“应收账款”账户与“待处理财产损溢”账户不存在对应关系。
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【回复内容】您的问题答复如下：
相关处理总结如下：
（1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。
（2）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
「例」2007年3月4日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出500元。经查，其中300元为应付给乙企业的货款，其余200元无法查明原因，经批准转入“营业外收入”。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
发现现金溢余时：
借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
查明原因时：
借：待处理财产损溢 500
贷：其他应付款——乙企业 300
营业外收入 200
「例」2007年4月15日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了500元。其中200元系出纳人员李某工作失误造成，应由其赔偿，其余300元无法查明原因，经批准转入管理费用。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
发现现金短缺时：
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金 500
查明原因时：
借：其他应收款——李某 200
管理费用 300
贷：待处理财产损溢 500
「例」2007年4月末，某企业在资产清查中材料盘亏100 000元，经批准作为管理费用处理。增值税税率为17%，账务处理为：
盘亏时：
借：待处理财产损溢 117 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
批准转销时：
借：管理费用 117 000
贷：待处理财产损溢 117 000
「例」2007年5月末，某企业在资产清查中材料盘盈50 000元，经批准作为冲减管理费用处理。账务处理为：
盘盈时：
借：原材料 50 000
贷：待处理财产损溢 50 000
批准转销时：
借：待处理财产损溢 50 000
贷：管理费用 50 000
「例」2007年3月末，某企业在财产清查中发现未入账设备一台，其市价为20 000元，估计折旧额为6 000元，经有关部门批准，该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为：
盘盈固定资产时：
借：固定资产 20 000
贷：待处理财产损溢 14 000
累计折旧 6 000
转销时：
借：待处理财产损溢 14 000
贷：营业外收入 14 000
「例」某企业盘亏机器设备1台，原值为40 000元，已提折旧为26 000元，净值为14 000元。报经有关部门审批后，将盘亏固定资产的净值转为营业外支出。根据以上资料，账务处理为：
盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 14 000
累计折旧 26 000
贷：固定资产 40 000
有关部门审批后：
借：营业外支出 14 000
贷：待处理财产损溢 14 000
「例」2007年12月末，某企业在年终的财产盘点过程中，发现少了一台钻床，账面原始价值500 000元，已提折旧200 000元，该设备已提取了减值准备3 000元。账务处理为：
发现盘亏，上报待批准时：
借：待处理财产损溢 297 000
累计折旧 200 000
固定资产减值准备 3 000
贷：固定资产 500 000
报经上级批准后：
借：营业外支出 297 000
贷：待处理财产损溢 297 000