资产和负债的计税基础
2014-11-03 21:59:52 来源：
【提问内容】 您好，老师，通过学习我理解的百只有资产和负债在期末才与税法存在差导会有不同的计税基础，那广告费属于费用，他的计税基础是怎么界定？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于广告费老师给您举个简单的例子，并使用两种方法进行分析，您理解一下。
企业本期发生广告费100万元，当期的销售收入是500万元。
以作为资产为例，由于该广告费全部计入当期损益，所以资产的账面价值=0，当期可以抵扣的金额是500*15%=75万元，那么未来期间可以税前扣除的金额是100-75=25万元，所以计税基础是25万元，产生了可抵扣暂时性差异25万元。
以作为负债为例，广告费形成其他应付款，账面价值是100万元，计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=100-25=75万元，账面价值大于计税基础100-75=25万元，所以形成了可抵扣暂时性差异25万元。
【回复内容】您的问题答复如下：
对于广告费老师给您举个简单的例子，并使用两种方法进行分析，您理解一下。
企业本期发生广告费100万元，当期的销售收入是500万元。
以作为资产为例，由于该广告费全部计入当期损益，所以资产的账面价值=0，当期可以抵扣的金额是500*15%=75万元，那么未来期间可以税前扣除的金额是100-75=25万元，所以计税基础是25万元，产生了可抵扣暂时性差异25万元。
以作为负债为例，广告费形成其他应付款，账面价值是100万元，计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=100-25=75万元，账面价值大于计税基础100-75=25万元，所以形成了可抵扣暂时性差异25万元。