课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020200000112
2014-11-03 21:59:41 来源：
【例题6·计算分析题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：
（1）2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
（2）2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
（3）2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60%，2008年对外出售剩余的40%。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）2007年度：
2007年7月1日
借：长期股权投资——成本 5420
贷：银行存款 5420
借：长期股权投资——成本 580（30000×20%-5420）
贷：营业外收入 580
2007年12月31日
2007年7月至12月乙公司经过调整后的净利润=600-[（1800-1400）/10+（1200-960）/8]6/12-（1000-800）×60%=445（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 89（445×20%）
贷：投资收益 89
（2）2008年度：
2008年3月10日
借：应收股利 200（1000×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 200
2008年3月25日
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2008年12月31日
借：长期股权投资——其他权益变动 36（180×20%）
贷：资本公积——其他资本公积 36
2008年度乙公司经过调整后的净利润=-800-（1800-1400）/10-（1200-960）/8-（1000-800）×40%=-950（万元）。
借：投资收益 190（950×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 190
2008年12月31日计提减值准备前长期股权投资的账面价值=5420+580+89-200+36-190=5735（万元），其可收回金额为5200万元，应计提减值准备的金额=5735-5200=535（万元）。
借：资产减值损失 535
贷：长期股权投资减值准备 535
（3）2009年度：
2009年2月10日
借：银行存款 3995（4000-5）
长期股权投资减值准备 401.25（535×3/4）
长期股权投资——损益调整 225.75[（200+190-89）]×3/4
贷：长期股权投资——成本 4500[（5420+580）×3/4]
——其他权益变动 27（36×3/4）
投资收益 95
借：资本公积——其他资本公积 27
贷：投资收益 27
处置部分股权后，剩余长期股权投资应由权益法转为成本法核算
借：长期股权投资 1433.75
长期股权投资——损益调整 75.75
贷：长期股权投资——成本 1500
——其他权益变动 9
2009年3月20日
借：应收股利 25（500×20%×1/4）
贷：投资收益 25
祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
剩下的没有处置的部分是不需要处理的，长期股权投资减值准备是在账面上挂着的。
（1）2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
（2）2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
（3）2007年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60%，2008年对外出售剩余的40%。
【提问内容】
老师，您好！能给出这道题目的分录吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）2007年度：
2007年7月1日
借：长期股权投资——成本 5420
贷：银行存款 5420
借：长期股权投资——成本 580（30000×20%-5420）
贷：营业外收入 580
2007年12月31日
2007年7月至12月乙公司经过调整后的净利润=600-[（1800-1400）/10+（1200-960）/8]6/12-（1000-800）×60%=445（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 89（445×20%）
贷：投资收益 89
（2）2008年度：
2008年3月10日
借：应收股利 200（1000×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 200
2008年3月25日
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2008年12月31日
借：长期股权投资——其他权益变动 36（180×20%）
贷：资本公积——其他资本公积 36
2008年度乙公司经过调整后的净利润=-800-（1800-1400）/10-（1200-960）/8-（1000-800）×40%=-950（万元）。
借：投资收益 190（950×20%）
贷：长期股权投资——损益调整 190
2008年12月31日计提减值准备前长期股权投资的账面价值=5420+580+89-200+36-190=5735（万元），其可收回金额为5200万元，应计提减值准备的金额=5735-5200=535（万元）。
借：资产减值损失 535
贷：长期股权投资减值准备 535
（3）2009年度：
2009年2月10日
借：银行存款 3995（4000-5）
长期股权投资减值准备 401.25（535×3/4）
长期股权投资——损益调整 225.75[（200+190-89）]×3/4
贷：长期股权投资——成本 4500[（5420+580）×3/4]
——其他权益变动 27（36×3/4）
投资收益 95
借：资本公积——其他资本公积 27
贷：投资收益 27
处置部分股权后，剩余长期股权投资应由权益法转为成本法核算
借：长期股权投资 1433.75
长期股权投资——损益调整 75.75
贷：长期股权投资——成本 1500
——其他权益变动 9
2009年3月20日
借：应收股利 25（500×20%×1/4）
贷：投资收益 25
祝您学习愉快！
【提问内容】
3）2009年度：
2009年2月10日
借：银行存款 3995（4000-5）
长期股权投资减值准备 401.25（535×3/4）
长期股权投资——损益调整 225.75[（200+190-89）]×3/4
贷：长期股权投资——成本 4500[（5420+580）×3/4]
——其他权益变动 27（36×3/4）
投资收益 95
借：资本公积——其他资本公积 27
贷：投资收益 27
处置部分股权后，剩余长期股权投资应由权益法转为成本法核算
借：长期股权投资 1433.75
长期股权投资——损益调整 75.75
贷：长期股权投资——成本 1500
——其他权益变动 9
有个减值准备535*1╱4调到哪去了
【回复内容】您的问题答复如下：
剩下的没有处置的部分是不需要处理的，长期股权投资减值准备是在账面上挂着的。