课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100160300000103
2014-11-03 21:59:38 来源：
（1）20×7年12月31日取得一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。
（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。
（4）应付违反环保法规定罚款1 000 000元。
（5）期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备，该存货原值8 300 000元。
『正确答案』
1.20×8年度当期应交所得税
应纳税所得额＝12 000 000＋（1）600 000＋（2）2 000 000－（3）1 000 000＋（4）1 000 000＋（5）300 000＝14 900 000（元）
应交所得税＝14 900 000×25%＝3 725 000（元）
2.20×8年度递延所得税
该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：
表2 单位：元
递延所得税收益＝900 000（不包括第3项）×25%＝225 000（元）
3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用＝3 725 000－22 5000＝3 500 000（元）
借：所得税费用 3 500 000
递延所得税资产 225 000
贷：应交税费—应交所得税 3 725 000
【提问内容】（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。税法规定不允许税前扣除，但是会计利润中已扣除，所以在计算所得税时，加回，另外它属于费用类，不存在递延的问题，这样对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。您这样理解：向关联企业捐赠现金2 000 000元，税法在本期及以后期均不允许税前扣除，所以产生的是非暂时性差异，而不是暂时性差异，所以不会影响递延所得税。
祝您学习愉快！
（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。
（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。
（4）应付违反环保法规定罚款1 000 000元。
（5）期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备，该存货原值8 300 000元。
『正确答案』
1.20×8年度当期应交所得税
应纳税所得额＝12 000 000＋（1）600 000＋（2）2 000 000－（3）1 000 000＋（4）1 000 000＋（5）300 000＝14 900 000（元）
应交所得税＝14 900 000×25%＝3 725 000（元）
2.20×8年度递延所得税
该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：
表2 单位：元
| 项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 差 异 | |
| 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | |||
| 存货（5） | 8 000 000 | 8 300 000 | 300 000 | |
| 固定资产（1） | 25 400 000 | 26 000 000 | 600 000 | |
| 开发支出（3） | 3 000 000 | 4 500 000 | 1 500 000不确认递延所得税资产 | |
| 其他应付款（4） | 1 000 000 | 1 000 000 | ||
| 总 计 | 2 400 000 | |||
3.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用＝3 725 000－22 5000＝3 500 000（元）
借：所得税费用 3 500 000
递延所得税资产 225 000
贷：应交税费—应交所得税 3 725 000
【提问内容】（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。税法规定不允许税前扣除，但是会计利润中已扣除，所以在计算所得税时，加回，另外它属于费用类，不存在递延的问题，这样对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的。您这样理解：向关联企业捐赠现金2 000 000元，税法在本期及以后期均不允许税前扣除，所以产生的是非暂时性差异，而不是暂时性差异，所以不会影响递延所得税。
祝您学习愉快！