课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200500000113
2014-11-03 21:59:12 来源：
【例题·计算分析题】A公司有关投资业务如下：
（1）2011年1月1日，A公司以银行存款3 000万元投资于B公司，持股比例为10%，并对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，公允价值与账面价值相等。
（2）2012年12月31日，A公司以银行存款18 000万元，从B公司其他股东处购买了B公司50%的股权。当日B公司可辨认净资产账面价值总额为34 000万元（其中股本为10 000万元、资本公积为20 000万元、盈余公积为400万元、未分配利润为3 600万元），公允价值为35 000万元（含一项固定资产评估增值1 000万元）。2012年12月31日：长期股权投资账面价值为3 500万元：（其中成本为3 000万元，损益调整300万元，其他权益变动200万元），原持有10%的长期股权投资的公允价值为3 600万元。
要求：编制2012年12月31日A公司追加投资时的会计分录，及合并报表的会计处理方法。
『正确答案』
（1）个别报表
借：长期股权投资 18 000
贷：银行存款 18 000
借：长期股权投资 3 500
贷：长期股权投资——成本 3 000
——损益调整 300
——其他权益变动200
初始投资成本＝3 500＋18 000＝21 500（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，因为题目中指出：并对B公司具有重大影响，所以也要采用权益法的。判断是采用成本法还是权益法并不仅仅是从持股比例来判断的，还要根据实质重于形式的判断。
（1）2011年1月1日，A公司以银行存款3 000万元投资于B公司，持股比例为10%，并对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，公允价值与账面价值相等。
（2）2012年12月31日，A公司以银行存款18 000万元，从B公司其他股东处购买了B公司50%的股权。当日B公司可辨认净资产账面价值总额为34 000万元（其中股本为10 000万元、资本公积为20 000万元、盈余公积为400万元、未分配利润为3 600万元），公允价值为35 000万元（含一项固定资产评估增值1 000万元）。2012年12月31日：长期股权投资账面价值为3 500万元：（其中成本为3 000万元，损益调整300万元，其他权益变动200万元），原持有10%的长期股权投资的公允价值为3 600万元。
要求：编制2012年12月31日A公司追加投资时的会计分录，及合并报表的会计处理方法。
『正确答案』
（1）个别报表
借：长期股权投资 18 000
贷：银行存款 18 000
借：长期股权投资 3 500
贷：长期股权投资——成本 3 000
——损益调整 300
——其他权益变动200
初始投资成本＝3 500＋18 000＝21 500（万元）
【提问内容】
请教老师：题中资料：（1）2011年1月1日，A公司以银行存款3 000万元投资于B公司，持股比例为10%，并对B公司具有重大影响。
为何郭老师说采用权益法核算？虽然题中资料告知对B公司具有重大影响，但是它的持股比例才为10%呀！一般持股比例在20%——50%才是权益法呀！所以请教老师！是否题中资料有误，相互矛盾？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，因为题目中指出：并对B公司具有重大影响，所以也要采用权益法的。判断是采用成本法还是权益法并不仅仅是从持股比例来判断的，还要根据实质重于形式的判断。