课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000106

则有关2010年合并会计报表的会计处理如下：
　　专题一：合并当日的会计处理
　　1.母公司个别报表分录
　　借：长期股权投资　　　　　 1 100
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　1 100
　　2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作---将子公司的数据调为公允口径
　　借：无形资产 　　　　　　　　100
　　　　贷：资本公积 　　　　　　　　100
　　3.合并当日的抵消分录
　　借：股本 　　　　　　　　　　600
　　　　资本公积　 　　　　　　　200（100+100）
　　　　盈余公积　　　　　　　　　20
　　　　未分配利润　　　　　　　　80
　　　　商誉　　　　　　　　　　 380
　　　　贷：长期股权投资 　　　　　1 100
　　　　　　少数股东权益　　　　　　 180
【提问内容】老师，前面讲到，合并当日做的抵消分录是 借实收资本或股本 贷 长投和少数股东权益

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【回复内容】您的问题答复如下：

下面的分录：
　借：股本 　　　　　　　　　　600
　　　　资本公积　 　　　　　　　200（100+100）
　　　　盈余公积　　　　　　　　　20
　　　　未分配利润　　　　　　　　80
　　　　商誉　　　　　　　　　　 380
　　　　贷：长期股权投资 　　　　　1 100
　　　　　　少数股东权益　　　　　　 180

在合并日已经合并后的资产负债表中日都是要进行处理的，只是金额会有变化，您说的“这里和之前讲的不一样”是指的什么，请明确一下。

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【提问内容】前面高老师讲义，讲解合并当日初始投资时的合并抵消分录 只有 借 实收资本 贷 长投和少数股东权益，没有上面借股本资本公积盈余公积之类的

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里借方是要抵销的子公司所有者权益项目，所以不仅仅是实收资本一个项目
学习愉快！

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