收回后用于应税消费品

2014-11-03 21:57:45 来源：

甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费（不含增值税）100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。
A.146.8
B.490
C.450
D.456.8

【正确答案】C

【答案解析】甲公司收回该批委托加工品的成本＝350＋100＝450（万元）。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本；用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入“应交税费——应交消费税”借方。

【提问内容】那本题中的增值税6.8呢？怎么解释呢？

【回复内容】您的问题答复如下：

就是提供应税劳务要支付的增值税，是题目的已知条件，直接使用就可以。本题是一般纳税人，增值税可以抵扣，所以不计入成本中。

【提问内容】可以理解为6.8是一个干扰项吗

【回复内容】您的问题答复如下：
在本题中，可以这么理解。

【提问内容】老师,我对这知识点总是把握不准:一个数除以(1+10%),然后得到消费税的实际成本,这题为什么没有用这个方法?

【回复内容】您的问题答复如下：
本题中题目条件直接给出了消费税的金额，所以是不需要自己计算的；
另外在题目没有直接给出的情况下，如果受托方能取得加工物资的同类或类似物资的公允价值的，是用公允价值直接乘以税率计算的；如果受托方不能取得加工物资的同类或类似物资的公允价值的，则才用组成计税价格计算，才会涉及您说的除以（1-消费税税率）的问题