课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020600000117

要求：
　　（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。
　　（2）确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×2年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。
　　（3）编制甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
　　（4）编制甲公司20×3年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。
　　『答案及解析』
　　（1）购买日为20×1年12月31日。理由：甲公司自20×1年12月31日起对乙公司实施控制，后续不存在实质性障碍。甲公司合并乙公司产生的商誉＝6 000×6.3－54 000×60%＝5 400（万元）。相关会计分录为：
　　借：长期股权投资　　　　37 800
　　　　贷：股本 　　　　　　　　　6 000
　　　　　　资本公积——股本溢价　31 800
　　借：管理费用 　　　　　　　400
　　　　资本公积——股本溢价 2 000
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　2 400
【提问内容】老师，我认为计算商誉应该是用6.0*6000-54000*60%，因为题目说了甲公司以每股6元的价格向其发行6000万股本公司股票作为对价啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，您的处理是不正确的。
1.合并成本
　　合并财务报表中的合并成本＝购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值＋购买日新购入股权所支付对价的公允价值

2.合并商誉
　　购买日的合并商誉＝按上述计算的合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值×母公司%

所以这里计算合并成本的时候是按照甲公司股票收盘价为每股6.3元来计算的

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【提问内容】乙公司科目要怎么写呢。

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【回复内容】您的问题答复如下：
对乙公司来说，取得甲公司的股票，所以也是持有对甲公司的投资的，但题目中没有给出具体投资是什么，所以无法做出会计分录，思路为：
借：长期股权投资等
        贷：股本等

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【提问内容】因为是非同一控制下企业合并，长期股权投资应使用公允价格，可是题目中不是说“12月31日*****调整后的公允价值54000”了吗？为什么不是54000*60%？

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【回复内容】您的问题答复如下：
非同一控制下初始投资成本是按照支付合并对价的公允价值来确定初始投资成本的，同时后续计量采用的是成本法核算，所以入账价值等于初始投资成本，不会涉及到用公允价值乘以持股比例的计算

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