会计移动课堂-模拟试题（一）
2014-11-03 21:57:37 来源：
腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年11月发生下列相关业务：
（1）购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得增值税专用发票注明价款20万元。
（3）购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。
（4）将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单（发出代销货物不到150天）。
（6）部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额。
（2）计算本期销项税额。
（3）计算本期应缴纳增值税。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为无同类销售价格，因此按组成计税价格。组成计税价格=成本*（1+利润率），组成计税价格*税率即得应纳税额。
【提问内容】这样做可以不
1，进项税=3000*17%=510
2.进项税=500*13%+20911%=67.2
3.销项税=5850*（1-10%）/（1+17%）*17%=765
4.销项税=300*（1+10%）*17%=56.1
5.进项税转出=100*17%=17
6.上期留底=130.5
（1）进项税=510+67.2=577.2
（2）销项税=765+56.1=821.1
（3）增值税=销项税-进项税+进项税转出-上期留底=821.1-577.2+17-130.5=130.4
【回复内容】您的问题答复如下：
7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
当期购进的材料发生损失，直接不抵扣进项即可，不要先抵扣再作进项税转出。
请按答案中的思路去处理。
（1）购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得增值税专用发票注明价款20万元。
（3）购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。
（4）将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单（发出代销货物不到150天）。
（6）部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。
（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额。
（2）计算本期销项税额。
（3）计算本期应缴纳增值税。
【正确答案】（1）本期允许抵扣的进项税额
①A材料进项税额=3000×17％－100×17%＝493（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋20×11%＝67.2（万元）
本期允许抵扣的进项税额＝493+67.2＝560.2（万元）（2014年教材P335-P336）
（2）本期销项税额
①销售甲产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）（2014年教材P333）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。（2014年教材P346）
③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×（1+10％）×17%＝56.1（万元）（2014年教材P333）
本期销项税额＝765+56.1＝821.1（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝821.1－560.2－130.5＝130.4（万元）
【提问内容】老师您好，在建工程领用自产的丙产品视同销售，这个明白。但是为什么是300*（1+10%）*17%呢①A材料进项税额=3000×17％－100×17%＝493（万元）
②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋20×11%＝67.2（万元）
本期允许抵扣的进项税额＝493+67.2＝560.2（万元）（2014年教材P335-P336）
（2）本期销项税额
①销售甲产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）（2014年教材P333）
②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。（2014年教材P346）
③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×（1+10％）×17%＝56.1（万元）（2014年教材P333）
本期销项税额＝765+56.1＝821.1（万元）
（3）本期应缴纳增值税＝821.1－560.2－130.5＝130.4（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
因为无同类销售价格，因此按组成计税价格。组成计税价格=成本*（1+利润率），组成计税价格*税率即得应纳税额。
【提问内容】这样做可以不
1，进项税=3000*17%=510
2.进项税=500*13%+20911%=67.2
3.销项税=5850*（1-10%）/（1+17%）*17%=765
4.销项税=300*（1+10%）*17%=56.1
5.进项税转出=100*17%=17
6.上期留底=130.5
（1）进项税=510+67.2=577.2
（2）销项税=765+56.1=821.1
（3）增值税=销项税-进项税+进项税转出-上期留底=821.1-577.2+17-130.5=130.4
【回复内容】您的问题答复如下：
7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。
当期购进的材料发生损失，直接不抵扣进项即可，不要先抵扣再作进项税转出。
请按答案中的思路去处理。