合并报表中有关子公司利润的修正
2014-11-03 21:57:26 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是要考虑的。
1.合并报表中按权益法调整对子公司的长期股权投资，对子公司净利润的调整时，要把有关存货内部交易剔除逆销未实现利润，那请问这时在持有逆销存货期间又有计提的跌价准备，这部分跌价准备要剔除吗？
如果内部交易来的固定、无形资产在持有期间也计提的减值准备针对修正子公司利润这块的话要剔除吗？
谢谢了
【回复内容】您的问题答复如下：
是要考虑的。
可参照下面总结来理解：关于合并报表中调整净利润可按照下面的总结掌握。
在调整净利润的时候，内部交易之外的事项（将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响）对损益的影响，都应该考虑，包括递延所得税的影响。如果是内部交易的调整，则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响【存货产生的跌价准备】，对债权债务的影响不需要考虑【应收账款产生的坏账准备】，还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑。
关于内部交易产生的所得税费用不调整净利润，可以参考如下解释理解：递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。
只有内部形成真正资产时，内部交易形成实物资产，未实现内部销售利润，在由成本法转权益法时，要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产，所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。