最后两年提完减值后，40万不用减去残值10万么？为什么
2014-11-03 21:57:11 来源：
远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；
(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
题目中给了营业税的税率，但是最后又说，不考虑其他相关税费，有点搞不清，什么时候考虑什么时候不考虑了，是不是题目给了某个税的税率就都要考虑那个税种啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、见题干：计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
2、不考虑相关税费是说的不考虑除题目中明确给出税率以外的税费。
(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；
(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；
(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；
(5)计提工程人员工资100000元；
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；
(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；
(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；
(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；
(5)编制出售时的账务处理。
【正确答案】(1)购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：工程物资936000
贷：银行存款936000
领用工程物资：
借：在建工程585000
贷：工程物资585000
领用自产产品：
借：在建工程522000
贷：库存商品420000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
领用原材料：
借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：在建工程60000
贷：生产成本—辅助生产成本60000
计提工程人员工资：
借：在建工程100000
贷：应付职工薪酬100000
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：固定资产1360600
贷：在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货：
借：原材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷：工程物资351000
7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：
借：固定资产39400
贷：应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额
＝(1400000×2/5)/2＝280000(元)
借：管理费用280000
贷：累计折旧280000
2012年计提折旧的金额
＝(1400000×2/5)/2＋(1400000－1400000×2/5)×2/5/2
＝448000(元)
借：管理费用448000
贷：累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
＝(1400000－1400000×2/5)×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－(1400000－1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
＝268800(元)
借：管理费用268800
贷：累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用30000
贷：银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前，账面价值
＝1400000－280000－448000－268800
＝403200(元)
可收回金额为400000(420000－20000)元。
计提减值准备的金额
＝403200－400000＝3200(元)
借：资产减值损失3200
贷：固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
＝280000＋448000＋268800＋400000/2
＝1196800(元)
借：固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷：固定资产1400000
借：固定资产清理30000
贷：银行存款30000
借：固定资产清理20000(400000×5%)
贷：应交税费—应交营业税20000
借：银行存款400000
贷：固定资产清理250000
营业外收入150000
【提问内容】280000＋448000＋268800＋400000/2，最后两年提完减值后，40万不用减去残值10万么？购入工程物资：
借：工程物资936000
贷：银行存款936000
领用工程物资：
借：在建工程585000
贷：工程物资585000
领用自产产品：
借：在建工程522000
贷：库存商品420000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
领用原材料：
借：在建工程93600
贷：原材料80000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：在建工程60000
贷：生产成本—辅助生产成本60000
计提工程人员工资：
借：在建工程100000
贷：应付职工薪酬100000
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：固定资产1360600
贷：在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货：
借：原材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷：工程物资351000
7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：
借：固定资产39400
贷：应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额
＝(1400000×2/5)/2＝280000(元)
借：管理费用280000
贷：累计折旧280000
2012年计提折旧的金额
＝(1400000×2/5)/2＋(1400000－1400000×2/5)×2/5/2
＝448000(元)
借：管理费用448000
贷：累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
＝(1400000－1400000×2/5)×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－(1400000－1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
＝268800(元)
借：管理费用268800
贷：累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用30000
贷：银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前，账面价值
＝1400000－280000－448000－268800
＝403200(元)
可收回金额为400000(420000－20000)元。
计提减值准备的金额
＝403200－400000＝3200(元)
借：资产减值损失3200
贷：固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
＝280000＋448000＋268800＋400000/2
＝1196800(元)
借：固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷：固定资产1400000
借：固定资产清理30000
贷：银行存款30000
借：固定资产清理20000(400000×5%)
贷：应交税费—应交营业税20000
借：银行存款400000
贷：固定资产清理250000
营业外收入150000
题目中给了营业税的税率，但是最后又说，不考虑其他相关税费，有点搞不清，什么时候考虑什么时候不考虑了，是不是题目给了某个税的税率就都要考虑那个税种啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、见题干：计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
2、不考虑相关税费是说的不考虑除题目中明确给出税率以外的税费。