课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100150100000115
2014-11-03 21:56:47 来源：
【例题·计算分析题】A公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申请报告书中的有关内容如下:本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目,预计总投资360万元、为期3年,已投入资金120万元。项目还需新增投资240万元（其中,购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元）,计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
20×7年1月1日,主管部门批准了A公司的申请,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项120万元,分两次拨付。合同签订日拨付60万元,结项验收时（20×9年完工）支付60万元（如果不能通过验收,则不支付第二笔款项）。
（1）20×7年1月1日,实际收到拨款60万元
借: 银行存款 60
贷: 递延收益 60
（2）自20×7年1月1日至20×9年1月1日
每个资产负债表日,分配递延收益（假设按年分配）
借: 递延收益 30（60/2）
贷: 营业外收入 30
（3）20×9年项目完工,假设通过验收,于5月1日实际收到拨付60万元
借: 银行存款 60
贷: 营业外收入 60
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
该项目是08年底完工，所以这里说的09年完工其实是到09.1.1
学习愉快！
【提问内容】老师您好：2007年底未摊销的30万元递延收益，在2007年底所得税汇算清缴时是否调整30万？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，未摊销的30万元要做纳税调增处理。
祝您顺利通过考试！
20×7年1月1日,主管部门批准了A公司的申请,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项120万元,分两次拨付。合同签订日拨付60万元,结项验收时（20×9年完工）支付60万元（如果不能通过验收,则不支付第二笔款项）。
（1）20×7年1月1日,实际收到拨款60万元
借: 银行存款 60
贷: 递延收益 60
（2）自20×7年1月1日至20×9年1月1日
每个资产负债表日,分配递延收益（假设按年分配）
借: 递延收益 30（60/2）
贷: 营业外收入 30
（3）20×9年项目完工,假设通过验收,于5月1日实际收到拨付60万元
借: 银行存款 60
贷: 营业外收入 60
【提问内容】
为什么第一笔财政补贴是分两年，而不是三年，不是09年才完工吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
该项目是08年底完工，所以这里说的09年完工其实是到09.1.1
学习愉快！
【提问内容】老师您好：2007年底未摊销的30万元递延收益，在2007年底所得税汇算清缴时是否调整30万？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，未摊销的30万元要做纳税调增处理。
祝您顺利通过考试！