课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200012000000108
2014-11-03 21:56:32 来源：
典型案例6【单项选择题】甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。
税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（ ）。
A.调增盈余公积6.25万元
B.调增企业所得税税额25万元
C.调减未分配利润56.25万元
D.调增累计摊销150万元
『正确答案』 C
『答案解析』
①首先将2009年少摊的费用100万元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]补足：
借：以前年度损益调整100
贷：累计摊销 100
②2009年应税支出少算150万元［＝（ 8000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：
借：应交税费——应交所得税 37.5（150×25%）
贷：以前年度损益调整37.5
③借：利润分配——未分配利润56.25
盈余公积 6.25
贷：以前年度损益调整 62.5 【提问内容】计算应交所得税为什么不用考虑实际发生研究阶段支出1200万元呢
【回复内容】您的问题答复如下：
2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。
这个表示对于研究阶段的支出原来的处理是正确的，计算的所得税也是按照正确的处理进行的
学习愉快！
税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（ ）。
A.调增盈余公积6.25万元
B.调增企业所得税税额25万元
C.调减未分配利润56.25万元
D.调增累计摊销150万元
『正确答案』 C
『答案解析』
①首先将2009年少摊的费用100万元[＝（8000/8－8000/10）×6/12]补足：
借：以前年度损益调整100
贷：累计摊销 100
②2009年应税支出少算150万元［＝（ 8000×150%÷8×6/12）－（8000×150%÷10×6/12）］，相应地多算应税所得150万元，多计应交所得税37.5万元，应作如下修正：
借：应交税费——应交所得税 37.5（150×25%）
贷：以前年度损益调整37.5
③借：利润分配——未分配利润56.25
盈余公积 6.25
贷：以前年度损益调整 62.5 【提问内容】计算应交所得税为什么不用考虑实际发生研究阶段支出1200万元呢
【回复内容】您的问题答复如下：
2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。
这个表示对于研究阶段的支出原来的处理是正确的，计算的所得税也是按照正确的处理进行的
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