课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500060100000214

会计上、增值税、所得税对于视同销售的处理是不尽相同的，请参看下面的表格进行理解： 项目 会计 增值税 所得税 （1）将货物交付他人代销； 确认收入 销售，销项税 销售，征 （2）销售代销货物； 确认收入 销售，销项税 销售，征 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 不确认收入 销项税 不视同销售，不征 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 不确认收入 视同销售，销项税 不视同销售，不征 （5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （6）将购买的货物分配给股东或投资者； 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （7）将购买的货物无偿赠送他人。 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者； 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的） 不确认收入 不视同销售，进项税转出 不视同销售，不征 （11）外购的货物用于集体福利和个人消费 不确认收入 不视同销售，进项税转出 视同销售，征 （12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （14）将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征

　　【例题·多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（　）。
　　A.将购进的货物用于扩建职工食堂
　　B.将本企业生产的货物分配给投资者
　　C.将委托加工的货物用于集体福利
　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考核视同销售的情形。外购的货物对内使用，用于非增值税的应税项目，不应该视同销售。因此A不能选。B、C属于自产、委托加工的，都应视为销售；D选项将外购的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，应视同销售。
【提问内容】C项老师说委托加工的就是自产，视同销售。可讲义中说（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目和（5）用于集体福利。这4点和5点老师不是说对内不确认销售，有点不清楚，请老师指点，谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目和（5）用于集体福利这是视同销售，计算销项税。只是对于（4）的情形，会计上是不确认收入的，这是税法和会计的区别。

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