长投
2014-11-03 21:55:10 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这是在投资方有其他的子公司时，编制合并财务报表时对其与其联营企业或合营企业之间的顺逆流交易的调整，要与母子公司之间的内部交易在编制合并报表中的抵销分录相区分。
逆流交易，即被投资单位处置给投资单位，这里是被投资单位实现的净利润是包含未实现内部销售利润的，所以是投资单位调整净利润时是扣除了的，但是抵销后，说明投资单位确认的长期股权投资调整额少了，所以是调增长期股权投资——损益调整；
借：长期股权投资――损益调整 【( 售价-成本）*未出售部分*投资比例】
贷：存货
顺流交易，说明被投资单位的净利润不包含未实现内部销售利润，但是投资单位为了将自己实现的净利润中包含的未实现内部销售利润调整掉，所以是调整被投资单位实现的净利润。在抵销时，可以认为包含的内部未实现销售利润是投资单位自己销售给自己的，所是以将其对应的营业收入和营业成本对冲，差额就是前面调减被投资单位实现的内部未实现销售利润的部分，所以应该予以确认。
借：营业收入 【收入*比例】
贷：营业成本【成本*比例】
投资收益 【差额】
也可以通俗的记忆：逆流交易调整分录中都调整资产，顺流交易调整分录中都是调整损益。
【提问内容】老师，您好，这个调整的意思是不是原来在做合并报表的时候把内部交易抵消了，这里再确认回来。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，由于这是投资企业与其联营企业或者合营企业之间的内部交易的，若是没有对外部独立第三方出售的，该交易产生的为实现的内部交易损益是体现在投资企业的账面价值里面的，所以在编制合并对外报表的时候是将这部分的未实现的内部交易损益的价值抵消的。
老师，您好，长期股权投资20%，不具有控制的按权益法核算，不需要编制合并报表，但是发生了内部交易，为什么在合并报表中需要做调整，能具体解释吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
这是在投资方有其他的子公司时，编制合并财务报表时对其与其联营企业或合营企业之间的顺逆流交易的调整，要与母子公司之间的内部交易在编制合并报表中的抵销分录相区分。
逆流交易，即被投资单位处置给投资单位，这里是被投资单位实现的净利润是包含未实现内部销售利润的，所以是投资单位调整净利润时是扣除了的，但是抵销后，说明投资单位确认的长期股权投资调整额少了，所以是调增长期股权投资——损益调整；
借：长期股权投资――损益调整 【( 售价-成本）*未出售部分*投资比例】
贷：存货
顺流交易，说明被投资单位的净利润不包含未实现内部销售利润，但是投资单位为了将自己实现的净利润中包含的未实现内部销售利润调整掉，所以是调整被投资单位实现的净利润。在抵销时，可以认为包含的内部未实现销售利润是投资单位自己销售给自己的，所是以将其对应的营业收入和营业成本对冲，差额就是前面调减被投资单位实现的内部未实现销售利润的部分，所以应该予以确认。
借：营业收入 【收入*比例】
贷：营业成本【成本*比例】
投资收益 【差额】
也可以通俗的记忆：逆流交易调整分录中都调整资产，顺流交易调整分录中都是调整损益。
【提问内容】老师，您好，这个调整的意思是不是原来在做合并报表的时候把内部交易抵消了，这里再确认回来。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，由于这是投资企业与其联营企业或者合营企业之间的内部交易的，若是没有对外部独立第三方出售的，该交易产生的为实现的内部交易损益是体现在投资企业的账面价值里面的，所以在编制合并对外报表的时候是将这部分的未实现的内部交易损益的价值抵消的。