老师，计算销费税应该=(原材料2000
2014-11-03 21:54:29 来源：
甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）。
A.20 000
B.27 000
C.30 000
D.31 190
【回复内容】您的问题答复如下：
委托加工组成计税价格的理解
委托加工是比较特殊的。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
这里：（材料成本+加工费）不含消费税的，消费税是价内税，所以要先换算成含消费税价，即：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），然后消费税=组成计税价格*消费税率。
A.20 000
B.27 000
C.30 000
D.31 190
【正确答案】C
【答案解析】（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——乙企业 20 000
贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10％）＝30 000（元）〔注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10％＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17％＝1 190（元）
借：委托加工物资——乙企业 10 000（7 000＋3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款 11 190
【提问内容】老师，计算销费税应该=(原材料20000+加工费7000)x10%=2700元，你那个计税组合不理解借：委托加工物资——乙企业 20 000
贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10％）＝30 000（元）〔注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10％＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17％＝1 190（元）
借：委托加工物资——乙企业 10 000（7 000＋3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款 11 190
【回复内容】您的问题答复如下：
委托加工组成计税价格的理解
委托加工是比较特殊的。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
这里：（材料成本+加工费）不含消费税的，消费税是价内税，所以要先换算成含消费税价，即：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），然后消费税=组成计税价格*消费税率。