这里是可以这样理解吗购进企业计提了减值

【例题·计算分析题】甲公司是乙公司的母公司，所得税税率为25%，2012年和2013年有以下内部业务：
　　（1）2012年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件6万元。甲公司A商品每件成本为4万元。2012年乙公司对外销售A商品400件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为5万元。
　　借：营业收入　　　　3 000（500×6）
　　　　贷：营业成本　　　　 　　3 000
　　借：营业成本　 　200
　　　　贷：存货　 　　200[（6－4）×100]
　　借：存货——存货跌价准备　　100
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　100
　　【分析：集团公司角度：成本100×4＝400；可变现净值为100×5＝500；不需要计提】
　　【分析：购进企业角度：成本100×6＝600；可变现净值为100×5＝500；计提减值100】
　　借：递延所得税资产　　　　　25
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　25
　　方法一：（200－100）×25%＝25
　　方法二： 见表

2012年	个别报表	合并报表	确认递延所得税资产
存货账面余额	100×6＝600（计税基础）	100×4＝400	－－
存货跌价准备	100×（6－5）＝100	0	－－
存货账面价值	500	400－0＝400	－－
递延所得税资产	100×25%＝25	（计税基础600－账面价值400）×25%＝50	50－25＝25

【提问内容】这里是可以这样理解吗购进企业计提了减值损失，而集团无需计提，所以冲回，反分录？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。

祝您学习愉快！

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