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2014-11-03 21:53:42 来源：
甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。
（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。
（5）计提工程人员工资95 800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。
（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
（9）假定不考虑其他相关税费。
要求：
编制上述业务相关的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以，因为在建工程已经结转了，这里不能再通过在建工程核算了，直接调整固定资产即可。祝您学习愉快！
（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。
（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。
（5）计提工程人员工资95 800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。
（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
（9）假定不考虑其他相关税费。
要求：
编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】甲股份有限公司的账务处理如下：
（l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用物资
借：在建工程——厂房 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程——厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——厂房 50 000
贷：生产成本——辅助生产成本 50 000
（5）计提工程人员工资
借：在建工程——厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：固定资产——厂房 765 680
贷：在建工程——厂房 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97
贷：工程物资 40 000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产——厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
【提问内容】（l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用物资
借：在建工程——厂房 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程——厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——厂房 50 000
贷：生产成本——辅助生产成本 50 000
（5）计提工程人员工资
借：在建工程——厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：固定资产——厂房 765 680
贷：在建工程——厂房 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97
贷：工程物资 40 000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产——厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
第8步里,可以先确认为在建工程34320,再转入固定资产可以吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
不可以，因为在建工程已经结转了，这里不能再通过在建工程核算了，直接调整固定资产即可。祝您学习愉快！