老师，题中"已验收入库，直接销售"，为
2014-11-03 21:53:33 来源：
甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）。
A.20 000
B.27 000
C.30 000
D.31 190
【回复内容】您的问题答复如下：
1、不是的，是委托方收回委托加工物资后自己对外销售的。题目中省略了转为库存商品的分录。
2、收回委托加工物资后结转。
收回委托加工物资时：
借：库存商品
贷：委托加工物资
A.20 000
B.27 000
C.30 000
D.31 190
【正确答案】C
【答案解析】（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资——乙企业 20 000
贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10％）＝30 000（元）〔注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10％＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17％＝1 190（元）
借：委托加工物资——乙企业 10 000（7 000＋3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款 11 190
【提问内容】老师，题中"已验收入库，直接销售"，为什么不把委托加工物资转为库存商品，难道是受托方代为直接销售了吗？还有委托加工物资科目什么时侯结转，分录怎么做？借：委托加工物资——乙企业 20 000
贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10％）＝30 000（元）〔注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10％＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17％＝1 190（元）
借：委托加工物资——乙企业 10 000（7 000＋3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
贷：银行存款 11 190
【回复内容】您的问题答复如下：
1、不是的，是委托方收回委托加工物资后自己对外销售的。题目中省略了转为库存商品的分录。
2、收回委托加工物资后结转。
收回委托加工物资时：
借：库存商品
贷：委托加工物资