课程讲义 >>答疑编号:NODE00756600070200000303

4.企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：
　　一是权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但另有规定的除外。
　　二是税法优先原则。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。
　　5.企业所得税收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，税法授权由国务院财政、税务主管部门规定。

【提问内容】

老师：你好，请问以什么标准来判断是否属于当期的收入和费用？

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【回复内容】您的问题答复如下：
主要还是看采用哪种方式，是权责发生制还是税法优先：
       权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但另有规定的除外。
      权责发生制亦称审慎原则、稳健性原则等，在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。充分预计可能的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。

       税法优先原则。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。

当期收入是指，在一个会计期间（可称一个月内）里所销售的主营产品及辅属品等的收入为当期收入。
当期费用是指，在一个会计期间（可称一个月内）销售产品及后勤管理人员、财务费用等所发生的各项费用为当期费用。

祝您学习愉快！

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