分录交易的分录

　　典型案例9【多项选择题】甲公司是一家机械制造企业，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年4月1日自非关联方丙公司购得乙公司80%的股份，买价为5 600万元，合并中的审计、咨询费3万元。4月1日办妥了法律手续并结清了款项，甲公司拥有对乙公司的实质控制权。购买日乙公司公允可辨认净资产额为6 000万元，全年乙公司实现净利润600万元，假定每月净利润均等。
　　5月11日乙公司宣告分红80万元，于6月12日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产的增值而追加“资本公积”300万元。2014年4月1日甲公司售出了乙公司60%的股份，售价为4 000万元，假定无相关税费，款项以银行存款方式于当日收回，剩余20%股份使得甲公司对乙公司财务、经营政策具备重大影响。乙公司全年实现净利润700万元，1－3月份的净利润为200万元。当年5月1日乙公司宣告分红60万元，于6月5日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产发生增值而追加“资本公积”100万元。则如下相关指标计算中，正确的有（　）。
　　A.2014年末长期股权投资的账面余额为1 682万元
　　B.2013年4月1日购买日的合并商誉为800万元
　　C.2013年末长期股权投资的账面余额为5 600万元　
　　D.2014年4月1日剩余20%的长期股权投资由成本法转权益法后的账面余额为1574万元
　　E.2014年4月1日处置投资的投资收益为-200万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
　　①2013年4月1日为控股合并乙公司的购买日；
　　②合并成本为5 600万元，合并商誉为800万元（=5 600-6 000×80%）；
　　③2014年4月1日处置乙公司60%股份的投资收益=4 000-5 600×（60%/80%）=-200（万元）；
　　④2014年4月1日甲公司持有的乙公司剩余20%股份在成本法转权益法时的追溯处理：

追溯一：初始投资的追溯	初始投资成本为1 400万元，高于投资当日乙公司可辨认净资产公允价值份额1 200万元（=6 000×20%），无需追溯；
追溯二：成本法下分红的追溯	借：盈余公积　　　　　　　　　　 1.6 　　利润分配——未分配利润　　　14.4 　　贷：长期股权投资　　　　　　　　16
追溯三：成本法下净利润的追溯	借：长期股权投资　　　　　　　　130 　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 9 　　　　利润分配——未分配利润 　　 81 　　　　投资收益 　　　　　　　　　 40
追溯四：成本法下其他所有者权益影响的追溯	借：长期股权投资　　　　　60 　　贷：资本公积　　　　　　60
追溯后的投资余额=1 400-16+130+60=1 574（万元）

　　⑤2014年末长期股权投资的账面余额=1 574+500×20%-60×20%+100×20%=1 682（万元）。
【提问内容】可以麻烦老师全部交易的分录写给我吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：长期股权投资 5600
        管理费用          3
          贷：银行存款   5603

5月11日乙公司宣告分红80万元
借：应收股利   80*80%
         贷：投资收益  64

出售

借：银行存款4 000
          投资收益         200
          贷：长期股权投资5 600×（60%/80%）
追溯的分录表格中有列示
学习愉快！

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