关于第三问

【提问内容】2013年考题，第八题第三问，答案中确认递延所得税资产并冲减所得税费用各238万元，是如何计算的？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您可以参考一下如下解析：
计算过程：
借：营业收入 20000
　　贷：营业成本　18400
　　　　存货　　　　（4000×40%）1600
借：存货 80
　　贷：资产减值损失　80
借：递延所得税资产 （1600×25%－80×15%）388
　　贷：所得税费用　　388
【B公司个别报表角度：
存货账面价值＝20000×40%－80，计税基础＝20000×40%，应确认递延所得税资产80×15%。
合并报表角度：
存货账面价值＝16000×40%＝6400，计税基础＝20000×40%＝8000，应确认递延所得税资产1600×25%。
所以合并工作底稿中应确认的递延所得税资产＝1600×25%－80×15%】
借：应付账款 20000
　　贷：应收账款　　20000
借：应收账款 600
　　贷：资产减值损失 600
借：所得税费用 600×25%＝150
　　贷：递延所得税资产　600×25%＝150
最终确认的递延所得税资产＝388－150＝238（万元）

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