课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020500000117
2014-11-03 21:51:18 来源：
（3）所得税费用计算过程及账务处理
【提问内容】本期新增的这里2100-1450是期末的应纳税暂时性差异余额，为什么1800-1500是期初的金额，这个不是在年初的时候才转 为投资性房地产吗？我觉得期初应该是1500啊
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，账面价值是2100万元，计税基础是1500万元的，资产账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异的。根据这个计算的：（4）2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，该办公楼一直采用直线法提取折旧，折旧期为40年，假定无残值，税务上认可此折旧口径。出租当日办公楼的公允价值为1800万元，年末公允价值为2100万元。
【提问内容】为什么不是2100-1450=650呢 为什么还要减后面的
【回复内容】您的问题答复如下：
就是用期末的减去期初的，得到本期新增的这里2100-1450是期末的应纳税暂时性差异余额，而1800-1500是期初的金额
| 项目 | 计算过程 | |
| 税前会计利润 | 3640 | |
| 永久性差异 | 研究费用及不允许资本化的开发支出的追扣额 | －140［=（220+60）×50%］ |
| 可抵扣差异 | 广告费产生的新增可抵扣暂时性差异 | +530（=2 000-9 800×15%） |
| 应纳税差异 | 投资性房地产产生的新增应纳税差异 | -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500）］ |
| 应税所得 | 3 680 | |
| 应交税费 | 920 | |
| 递延所得税资产 | 借记：132.5（=530×25%） | |
| 递延所得税负债 | 贷记：87.5（=350×25%） | |
| 本期所得税费用 | 875 | |
| 相关会计分录 | 借：所得税费用 875 递延所得税资产 132.5 贷：递延所得税负债 87.5 应交税费——应交所得税 920 |
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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，账面价值是2100万元，计税基础是1500万元的，资产账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异的。根据这个计算的：（4）2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，该办公楼一直采用直线法提取折旧，折旧期为40年，假定无残值，税务上认可此折旧口径。出租当日办公楼的公允价值为1800万元，年末公允价值为2100万元。
【提问内容】为什么不是2100-1450=650呢 为什么还要减后面的
【回复内容】您的问题答复如下：
就是用期末的减去期初的，得到本期新增的这里2100-1450是期末的应纳税暂时性差异余额，而1800-1500是期初的金额