课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000117

（2）调整所得税影响
　　观点一：税法允许此支出列入年报应税所得扣减
　　①当初的可抵扣差异不复存在：
　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　1 500 000（6 000 000×25%）
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　1 500 000
　　②修正年报应税所得
　　借：应交税费　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000（8 000 000×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 2 000 000
　　观点二：税法不允许此支出列入年报应税所得扣减：
　　应追加认定可抵扣差异200万元：
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　 50
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 50
【提问内容】

老师  以前年度损益调整——所得税费用　这个多得150=200+150-200在借方

其中200是支出，150表示反调的  -200表示由于800的支出允许扣除，所以应交税费也就变少了

最后算下来的余额为150在借方表示多得支出，所以利润也就少了  所以利润分配就少了  盈余公积也就相应减少，这样理解对不

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的

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【提问内容】

②修正年报应税所得
　　借：应交税费　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000（8 000 000×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 2 000 000

老师这一步为什么要冲减？

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【回复内容】

您的问题答复如下：
　2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司8 000 000元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8 000 000元。甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成。（这句话表明可以调整本期的应交所得税）

实际赔偿了8 000 000，税法允许实际发生时，税前扣除，这部分是支出，减少利润，所以可以少交企业所得税=8 000 000*25%

故分录是：

　借：应交税费　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000（8 000 000×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 2 000 000

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