课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090300000105

（二）持有至到期投资的后续计量
　　【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。
　　『答案解析』
　　（1）首先计算内含报酬率
　　设内含利率为r,该利率应满足如下条件：
　　4/（1+r） ¹ + 4/（1+r）² +…+ 104/（1+r）⁵ ＝95
　　采用插值法，计算得出r≈5.16%。
　　（2）2004年初购入该债券时
　　借：持有至到期投资——成本　　　　　100
　　　　贷：银行存款　　　　　 　　　　　　　95
　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　5
【提问内容】不理解 不是说入账成本是买家90+费用5=95吗？为什么是100？持有至到期投资什么时候用面值 什么时候用实际买价+费用？不理解

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【回复内容】

您的问题答复如下：
持有至到期投资一级科目的金额是95

持有至到期投资--成本的金额是债券的面值

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【提问内容】那入账成本=买价-到期未收到利息+交易费用算出的金额，写在哪个科目后面？

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【回复内容】您的问题答复如下：
这是成本明细科目与利息调整明细科目的合计金额。
祝您学习愉快！

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