课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090300000105
2014-11-03 21:50:39 来源：
（二）持有至到期投资的后续计量
【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。
『答案解析』
（1）首先计算内含报酬率
设内含利率为r,该利率应满足如下条件：
4/（1+r） 1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95
采用插值法，计算得出r≈5.16%。
（2）2004年初购入该债券时
借：持有至到期投资——成本 100
贷：银行存款 95
持有至到期投资——利息调整 5
【提问内容】不理解 不是说入账成本是买家90+费用5=95吗？为什么是100？持有至到期投资什么时候用面值 什么时候用实际买价+费用？不理解
【回复内容】
【提问内容】那入账成本=买价-到期未收到利息+交易费用算出的金额，写在哪个科目后面？
【回复内容】您的问题答复如下：
这是成本明细科目与利息调整明细科目的合计金额。
祝您学习愉快！
【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。
『答案解析』
（1）首先计算内含报酬率
设内含利率为r,该利率应满足如下条件：
4/（1+r） 1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95
采用插值法，计算得出r≈5.16%。
（2）2004年初购入该债券时
借：持有至到期投资——成本 100
贷：银行存款 95
持有至到期投资——利息调整 5
【提问内容】不理解 不是说入账成本是买家90+费用5=95吗？为什么是100？持有至到期投资什么时候用面值 什么时候用实际买价+费用？不理解
【回复内容】
您的问题答复如下：
持有至到期投资一级科目的金额是95
持有至到期投资--成本的金额是债券的面值
【提问内容】那入账成本=买价-到期未收到利息+交易费用算出的金额，写在哪个科目后面？
【回复内容】您的问题答复如下：
这是成本明细科目与利息调整明细科目的合计金额。
祝您学习愉快！