课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090300000116

（3）利息收益计算过程　

年份	年初摊余成本	利息收益	现金流入	年末摊余成本	可收回价值
2004	95	4.9	4	95.9	95.5
2005	95.5	4.93	4	96.43	96.5

　　①2004年后续会计分录　
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　4
　　　　持有至到期投资——利息调整　　0.9
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　4.9
　　收到利息时：　
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　4
　　减值计提时：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　0.4
　　　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　0.4
　　②2005年会计分录　
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　4
　　　　持有至到期投资——利息调整　 0.93
　　　　贷：投资收益　　 　　　　　　　　4.93
　　收到利息时：　
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　4
　　减值反冲时：
　　借：持有至到期投资减值准备 　　　0.07
　　　　贷：资产减值损失 　　　　　　　　0.07
　　③2006年处置投资时
　　借：银行存款　 　　　　　　　　　96.9（＝98－1.1）
　　　　持有至到期投资减值准备　　　 0.33
　　　　持有至到期投资——利息调整　 3.17（＝5－0.9－0.93）
　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　100　
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　0.4（＝96.9－96.5）
【提问内容】

请问 期初的摊余成本是不是直接用实际支付的银行存款金额？不太理解摊余成本，入账成本 账面余额 持有到期投资-成本 等此类概念 请帮助辨析 谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
期初的摊余成本是不是直接用实际支付的银行存款金额？
答复：正确。

不太理解摊余成本，入账成本 账面余额 持有到期投资-成本 等此类概念 请帮助辨析
答复：持有至到期投资的摊余成本=账面价值=账面余额-持有至到期投资减值准备，
账面余额是指各个明细科目的汇总金额。
持有至到期投资——成本核算的是面值金额。
入账成本就是指初始入账计入持有至到期投资的金额。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

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