课程讲义 >>答疑编号:NODE00961900030200000108
2014-11-03 21:50:12 来源：
【例题】
甲公司为一家民营非上市公司。2011年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2011年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。公司共授予高管50000股的股票期权计划。假设到2013年12月31日,总经理李某达到要求。根据激励计划,总经理李某在2014年1月1日～3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。李某在2014年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。经中介机构审计，该公司2013年底每股净资产为11元。李某2月份取得工资薪金收入25000元。
【提问内容】这个计税依据不合理，每股净资产处在变化过程中，为什么按上一年度净资产确定。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为每股净资产处在变化过程中，所以应以上年度的净资产为基准来计算。
甲公司为一家民营非上市公司。2011年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2011年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。公司共授予高管50000股的股票期权计划。假设到2013年12月31日,总经理李某达到要求。根据激励计划,总经理李某在2014年1月1日～3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。李某在2014年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。经中介机构审计，该公司2013年底每股净资产为11元。李某2月份取得工资薪金收入25000元。
【提问内容】这个计税依据不合理，每股净资产处在变化过程中，为什么按上一年度净资产确定。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为每股净资产处在变化过程中，所以应以上年度的净资产为基准来计算。