课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090300000122

②后续计量 单位：元

日期	现金流入	实际利息收入	已收回的本金	摊余成本余额
20×9年初				1 000 000
20×9年末	59 000	100 000	－41 000	1 041 000
2×10年末	59 000	104 100	－45 100	1 086 100
减值损失			382 651.47	703 448.53
2×11年末	59 000	70 344.85	－11 344.85	714 793.38
2×12年末	59 000	71 479.34	－12 479.34	727 272.72
减值恢复			－235 454.55	962 727.27
2×13年末	59 000	96 272.73	－37 272.73	1 000 000

【提问内容】请问 已收回的本金是不是持有至到期投资-利息调整？现金流入是应收利息？实际利息收入是投资收益？每一年的摊余成本=上一年的摊余成本+利息调整，可不可以这样理解？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解是正确的，准确的说是减去利息调整的金额，因为利息调整是在贷方的。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！

---

【提问内容】是恒减去利息调整金额吗？有的时候是不是利息调整在借方，请帮忙归纳一下，什么时候是减，什么时候是增

---

【回复内容】您的问题答复如下：
如果摊销时利息调整在借方，那么就是加上，也就是说如果发行时是折价发行，那么以后期间加上利息调整的摊销金额，如果是溢价发行，那么就是减去。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】老师：您好，这个已收回本金382651.47是怎么算出来的？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
2×10年12月31日未确认减值损失前，甲公司对A公司债券投资的摊余成本为1 086 100元
2×10年12月31日，甲公司预计从对A公司债券投资将收到现金流量的现值=59 000×（1＋10%）－1＋59 000×（1＋10%）－2＋800 000×（1＋10%）－3＝703 448.53（元）
2×10年12月31日，甲公司应对A公司债券投资确认的减值损失＝1 086 100－703 448.53＝382 651.47元。
祝您学习愉快！

---