课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011100000105
2014-11-03 21:49:54 来源：
典型案例3【单项选择题】M公司以赚取价差为目的于2011年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面年利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2011年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2011年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。
2011年12月31日债券的公允价值为90万元。2012年3月1日M公司出售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（ ）万元。
A.－19
B.－16.7
C.－0.7
D.3
『正确答案』B
『答案解析』
①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产；
②交易费用0.7万元列入当期的投资损失；
③9月1日计提利息收益认定的投资收益＝100×6%×6/12＝3（万元）；
④2012年3月1日M公司出售债券投资时，产生的投资收益＝（89－1）－（110－100×6%×6/12）＝－19（万元）；
⑤M公司持有该债券投资累计产生的投资收益＝－0.7+3－19＝－16.7（万元）。
【提问内容】
【回复内容】
2011年12月31日债券的公允价值为90万元。2012年3月1日M公司出售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（ ）万元。
A.－19
B.－16.7
C.－0.7
D.3
『正确答案』B
『答案解析』
①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产；
②交易费用0.7万元列入当期的投资损失；
③9月1日计提利息收益认定的投资收益＝100×6%×6/12＝3（万元）；
④2012年3月1日M公司出售债券投资时，产生的投资收益＝（89－1）－（110－100×6%×6/12）＝－19（万元）；
⑤M公司持有该债券投资累计产生的投资收益＝－0.7+3－19＝－16.7（万元）。
【提问内容】
交易费用1万元为什么不单独冲减投资收益呢
【回复内容】
您的问题答复如下：
这里是把处置时的交易费用合并在出售债券产生的投资收益中处理了。
当然您也可以单独做处理，结果都是一样的。