课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500070400000315
2014-11-03 21:49:51 来源：
【例题·多选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除，因此选项A不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，因此选项B当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项C不选；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项D当选。
【提问内容】请问未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未使用时已计提的折旧可以在固定资产开始使用后进行扣除吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不能。当期的折旧可以扣除，以前期间的折旧不能扣除。
【提问内容】土地入账企业入固定资产则不能提取折旧也不能摊销，土地入无形资产的时候则可以摊销 是不是这样理解老师。
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解正确，土地入账企业入固定资产则不能提取折旧也不能摊销，土地入无形资产的时候则可以摊销。
实际上土地入固定资产，是国家当时的强制要求，是历史遗留问题，现在没有了。
【提问内容】那我们地方税务局最近几年多要求我们交纳房产税的时候要把土地的价值加上房产的价值一起交纳房产税，这个跟土地不入固定资产是不是有矛盾？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
不矛盾，税法和会计本来就是两门学科，是需要分别把握的。
财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除，因此选项A不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，因此选项B当选；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项C不选；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项D当选。
【提问内容】请问未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未使用时已计提的折旧可以在固定资产开始使用后进行扣除吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不能。当期的折旧可以扣除，以前期间的折旧不能扣除。
【提问内容】土地入账企业入固定资产则不能提取折旧也不能摊销，土地入无形资产的时候则可以摊销 是不是这样理解老师。
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解正确，土地入账企业入固定资产则不能提取折旧也不能摊销，土地入无形资产的时候则可以摊销。
实际上土地入固定资产，是国家当时的强制要求，是历史遗留问题，现在没有了。
【提问内容】那我们地方税务局最近几年多要求我们交纳房产税的时候要把土地的价值加上房产的价值一起交纳房产税，这个跟土地不入固定资产是不是有矛盾？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
不矛盾，税法和会计本来就是两门学科，是需要分别把握的。
财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。