怎么冲回？有望达不到
2014-11-03 21:49:13 来源：
（2）2013年度，甲公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计截至2014年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有8名管理人员离职。2013年12月31日该期权的公允价值为每股13元。
『分析』2013年度可行权条件为2个会计年度平均净利润增长率7%，实际为（5%＋7%）/2＝6%，没有达到可行权条件，但预计2014年将达到可行权条件。
2013年末确认的管理费用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（万元）
借：管理费用 112
贷：资本公积——其他资本公积 112
【提问内容】怎么冲回？有望达不到『分析』2013年度可行权条件为2个会计年度平均净利润增长率7%，实际为（5%＋7%）/2＝6%，没有达到可行权条件，但预计2014年将达到可行权条件。
2013年末确认的管理费用＝（100－1－5－8）×1×12×2/3－576＝112（万元）
借：管理费用 112
贷：资本公积——其他资本公积 112
【回复内容】您的问题答复如下：
对于这个问题，是按下面总结处理的。
如果到期不能行权，则处理如下：
如果是权益结算的股份支付，未能满足行权条件的，应区分是由于市场条件导致其未能满足行权条件，还是由非市场条件导致。如果由市场条件导致，则以前已经确认的累计费用不得转回；如果由非市场条件导致，则以前年度已经确认的累计费用可以转回，计入当期损益。
如果是现金结算的股份支付，到期未满足行权条件的，原先累计确认的股权激励相关费用和累计公允价值变动损益可以转回。
转回的处理是：
借：资本公积/应付职工薪酬
贷：管理费用等