第五问
2014-11-03 21:48:51 来源：
甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)2010年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。2010年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。
(2)2011年支付办公楼的修理费用2.6万元。
(3)假定2013年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。
(4)假定2013年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2014年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。
(5)假定2012年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该办公楼的公允价值为12 000万元。
要求：（1）编制2010年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2011年资产负债表“投资性房地产”列示金额。
（2）编制2011年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2013年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将办公楼转为自用办公楼的会计分录。
（3）编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
（4）编制2013年12月31日至2014年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。
（5）编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
【提问内容】考试时借：投资性房地产-成本12000，这样写可以吗？
一定要分二级像答案这样写吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
按照教材您的处理正确，但是这里根据准则，是成本明细为原值金额，而后公允价值与原值的差额确认公允价值变动明细，建议您考试按照准则要求处理
学习愉快！
【提问内容】为什么考试时一下子说按教材，一下子又按准则呢，像长投的准则改了，教材没有改，以哪个为主？
（1）以货币资产出资是吸收直接投资中最重要的出资方式。全体股东或者发起人的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%；
这里的30%不是已经取消了吗？？考试中出现要怎么回答？
【回复内容】 您的问题答复如下：
是的，已经取消了，但考试的时候要按教材内容来作答。
同样的问道有说要按教材的，有说按最新制度的！都不懂应该按哪个了？
【回复内容】您的问题答复如下：
准则和教材不一致的，考试一般会回避，如果考了，您按照准则或者教材都不能算错误，不过建议您考试按照教材来处理长投的内容，就是按照原来的没有改之前的处理
学习愉快！
(1)2010年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。2010年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。
(2)2011年支付办公楼的修理费用2.6万元。
(3)假定2013年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。
(4)假定2013年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2014年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。
(5)假定2012年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该办公楼的公允价值为12 000万元。
要求：（1）编制2010年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2011年资产负债表“投资性房地产”列示金额。
（2）编制2011年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2013年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将办公楼转为自用办公楼的会计分录。
（3）编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。
（4）编制2013年12月31日至2014年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。
（5）编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。
【正确答案】（1）
借：投资性房地产 10 000
累计折旧 250
贷：固定资产 10 000
投资性房地产累计折旧 250
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
借：其他业务成本 250
贷：投资性房地产累计折旧 250(10 000/40)
2011年资产负债表“投资性房地产”列报金额=10 000-250- 250=9 500（万元）
（2）
借：其他业务成本 2.6
贷：银行存款 2.6
借：固定资产 10 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250＋250×3)
贷：投资性房地产 10 000
累计折旧 1 000
（3）
借：银行存款 12 000
贷：其他业务收入 12 000
借：其他业务成本 9 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)
贷：投资性房地产 10 000
（4）
①投资性房地产转入改扩建工程：
借：投资性房地产——在建 9 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)
贷：投资性房地产 10 000
②发生支出：
借：投资性房地产——在建 400
贷：银行存款 400
③改扩建工程完工：
借：投资性房地产 9400
贷：投资性房地产——在建 9400
（5）
借：投资性房地产——成本 10 000
——公允价值变动 2 000
投资性房地产累计折旧 500(250×2)
贷：投资性房地产 10 000
递延所得税负债 625(2 500×25％)
盈余公积 187.5 (2 500×75％×10％)
利润分配——未分配利润 1687.5 (2 500×75％×90％)
【提问内容】借：投资性房地产 10 000
累计折旧 250
贷：固定资产 10 000
投资性房地产累计折旧 250
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
借：其他业务成本 250
贷：投资性房地产累计折旧 250(10 000/40)
2011年资产负债表“投资性房地产”列报金额=10 000-250- 250=9 500（万元）
（2）
借：其他业务成本 2.6
贷：银行存款 2.6
借：固定资产 10 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250＋250×3)
贷：投资性房地产 10 000
累计折旧 1 000
（3）
借：银行存款 12 000
贷：其他业务收入 12 000
借：其他业务成本 9 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)
贷：投资性房地产 10 000
（4）
①投资性房地产转入改扩建工程：
借：投资性房地产——在建 9 000
投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)
贷：投资性房地产 10 000
②发生支出：
借：投资性房地产——在建 400
贷：银行存款 400
③改扩建工程完工：
借：投资性房地产 9400
贷：投资性房地产——在建 9400
（5）
借：投资性房地产——成本 10 000
——公允价值变动 2 000
投资性房地产累计折旧 500(250×2)
贷：投资性房地产 10 000
递延所得税负债 625(2 500×25％)
盈余公积 187.5 (2 500×75％×10％)
利润分配——未分配利润 1687.5 (2 500×75％×90％)
给出了所得税率，题目没有讲到要考虑递延所得税负债的问题也要考虑递延所得税负债，是这样的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
【提问内容】考试时借：投资性房地产-成本12000，这样写可以吗？
一定要分二级像答案这样写吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
按照教材您的处理正确，但是这里根据准则，是成本明细为原值金额，而后公允价值与原值的差额确认公允价值变动明细，建议您考试按照准则要求处理
学习愉快！
【提问内容】为什么考试时一下子说按教材，一下子又按准则呢，像长投的准则改了，教材没有改，以哪个为主？
（1）以货币资产出资是吸收直接投资中最重要的出资方式。全体股东或者发起人的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%；
这里的30%不是已经取消了吗？？考试中出现要怎么回答？
【回复内容】 您的问题答复如下：
是的，已经取消了，但考试的时候要按教材内容来作答。
同样的问道有说要按教材的，有说按最新制度的！都不懂应该按哪个了？
【回复内容】您的问题答复如下：
准则和教材不一致的，考试一般会回避，如果考了，您按照准则或者教材都不能算错误，不过建议您考试按照教材来处理长投的内容，就是按照原来的没有改之前的处理
学习愉快！