课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020100000104
2014-11-03 21:48:47 来源：
【答案及解析】
（1）20×7年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录：
借：可供出售金融资产——成本 10 000
贷：银行存款 10 000
20×7年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录：
借：可供出售金融资产——成本 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）甲公司20×7年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额为500万元，对当年所有者权益的直接影响金额为－1 000万元，相关会计分录如下：
借：应收利息（或银行存款） 500
贷：投资收益 500
借：资本公积——其他资本公积 1 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000
甲公司20×7年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年所有者权益的直接影响金额为－4 000万元，相关会计分录如下：
借：资本公积——其他资本公积 4 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4 000
【提问内容】老师，债券没有公允价值变动？不是面值降了么？
【回复内容】您的问题答复如下：
债券不是面值降低了，而是债券公允价格降低了，所以此时是公允价值暂时性下降，确认了公允价值变动：
借：资本公积——其他资本公积 1 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000
如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】1.累计支出加权平均数＝Σ（累计支出额超过专门借款的部分×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）
2一般借款本金加权平均数＝Σ（每笔一般借款本金×每笔一般借款实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）
老师这俩个公式的相同点和不同点？能举例说明一下吗？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
您结合下面的回复理解一下：
①如果在资本化开始的时候两笔或者两笔以上的一般借款已经存在，那么计算一般借款资本化率就是一般借款的加权平均利率。
如1月1日开始资本化，期间没有中断，在资本化期间开始前就存在两笔一般借款，一笔金额是100，利率是10%，另外一笔金额是500，利率是8%。这时候在计算年资本化率的时候：（100×10%＋500×8%）/（100＋500）。
②如果是资本化期间开始以后又借入了一笔一般借款，那么计算的时候就要考虑本金的加权平均。
如1月1日开始资本化，期间没有中断，有一笔一般借款100，利率是10%，4月1日的时候又借入了500的一般借款，利率是8%。这时候在计算年资本化率时：（100×10%＋500×8%×9/12）/（100＋500×9/12）。
计算出来资本化率以后，再计算资本化金额就可以了。
资本化金额=资产支出加权平均数×一般借款资本化率
这里计算的时候要注意的是，计算的一般借款资本化率和计算的资产支出加权平均数所选用的期间必须是一致的。
【提问内容】老师，你说的计算的一般借款资本化率和计算的资产支出加权平均数所选用的期间必须是一致的。
那中间中断，算资本化率和资产支出的加权平均数也一致？
【回复内容】您的问题答复如下：
所选用期间一致是指的：比如2011年，则以这个整年为期间计算
而如果中间中断资本化，资本化利率的计算不考虑中断，而资产支出加权平均数要考虑中断
学习愉快！
（1）20×7年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录：
借：可供出售金融资产——成本 10 000
贷：银行存款 10 000
20×7年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录：
借：可供出售金融资产——成本 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）甲公司20×7年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额为500万元，对当年所有者权益的直接影响金额为－1 000万元，相关会计分录如下：
借：应收利息（或银行存款） 500
贷：投资收益 500
借：资本公积——其他资本公积 1 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000
甲公司20×7年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额为0，对当年所有者权益的直接影响金额为－4 000万元，相关会计分录如下：
借：资本公积——其他资本公积 4 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4 000
【提问内容】老师，债券没有公允价值变动？不是面值降了么？
【回复内容】您的问题答复如下：
债券不是面值降低了，而是债券公允价格降低了，所以此时是公允价值暂时性下降，确认了公允价值变动：
借：资本公积——其他资本公积 1 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000
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【提问内容】1.累计支出加权平均数＝Σ（累计支出额超过专门借款的部分×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）
2一般借款本金加权平均数＝Σ（每笔一般借款本金×每笔一般借款实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）
老师这俩个公式的相同点和不同点？能举例说明一下吗？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
您结合下面的回复理解一下：
①如果在资本化开始的时候两笔或者两笔以上的一般借款已经存在，那么计算一般借款资本化率就是一般借款的加权平均利率。
如1月1日开始资本化，期间没有中断，在资本化期间开始前就存在两笔一般借款，一笔金额是100，利率是10%，另外一笔金额是500，利率是8%。这时候在计算年资本化率的时候：（100×10%＋500×8%）/（100＋500）。
②如果是资本化期间开始以后又借入了一笔一般借款，那么计算的时候就要考虑本金的加权平均。
如1月1日开始资本化，期间没有中断，有一笔一般借款100，利率是10%，4月1日的时候又借入了500的一般借款，利率是8%。这时候在计算年资本化率时：（100×10%＋500×8%×9/12）/（100＋500×9/12）。
计算出来资本化率以后，再计算资本化金额就可以了。
资本化金额=资产支出加权平均数×一般借款资本化率
这里计算的时候要注意的是，计算的一般借款资本化率和计算的资产支出加权平均数所选用的期间必须是一致的。
【提问内容】老师，你说的计算的一般借款资本化率和计算的资产支出加权平均数所选用的期间必须是一致的。
那中间中断，算资本化率和资产支出的加权平均数也一致？
【回复内容】您的问题答复如下：
所选用期间一致是指的：比如2011年，则以这个整年为期间计算
而如果中间中断资本化，资本化利率的计算不考虑中断，而资产支出加权平均数要考虑中断
学习愉快！