管理层认定与具体审计目标可归纳如下:
认 定 |
目 标 |
交易和事项 |
1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关 |
确认已记录的交易是真实的 |
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 |
确认已发生的交易确实已经记录 |
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
确认已记录的交易是按正确金额反映的 |
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 |
确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
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5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户 |
确认被审计单位记录的交易经过适当分类 |
期末账户余额 |
1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
确认记录的金额确实存在 |
2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 |
确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务 |
3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 |
确认已存在的金额均已记录 |
4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
列报和披露 |
1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关 |
确认发生的交易、事项,或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中 |
2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 |
确认应当披露的事项均包括在了财务报表中 |
3.分类和可理解性:财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清楚 |
财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚 |
4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 |
财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 |
【提问内容】老师,你好!请问期末账户余额中存在和完整性认定,如何区别?
【回复内容】您的问题答复如下:存在认定是指
记录的资产、负债和所有者权益是存在的,也就是说记录在明细账、总账等账户及报表中的资产、负债和所有者权益是存在的,那么在确认这项认定时就应当追查到实物看是否有该项资产等,完整性认定与存在认定刚好相反,实物是存在的,但是没有记录到明细账、总账等账户及报表中。祝您学习愉快!
【提问内容】请问期末账户余额中“存在”和“权力和义务”如何区别?
【回复内容】您的问题答复如下:
这两个认定都是针对期末账户余额的认定,存在认定针对的是高估,比如被审计单位虚构了一项应收账款,则违反了存在认定。权利和义务认定针对的是权利归属和义务承担的认定,比如被审计单位将经营租入固定资产记入到了被审计单位的账上,则违反了该项认定。
祝您学习愉快!