课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020100000106
2014-11-03 21:47:56 来源：
（4）甲公司20×9年调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额为3 750万元，相关分录如下：
20×9年确认利息收入相关分录为：
借：应收利息 500
贷：投资收益 250
可供出售金融资产——利息调整 250
借：可供出售金融资产——公允价值变动 3 750
贷：资产减值损失 3 750
甲公司20×9年调整丙公司股票账面价值对所有者权益的直接影响金额8 000万元，相关分录如下：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 8 000
贷：资本公积——其他资本公积 8 000
【提问内容】借：应收利息 500
贷：投资收益 250
可供出售金融资产——利息调整 250
【回复内容】您的问题答复如下：
按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。所以是平价，那么票面利率等于实际利率，也就是5%。期初摊余成本就是考虑减值后的金额，也就是20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，那么摊余成本就是100*50=5000，所以投资收益的金额就是5000*5%=250，应收利息是票面利息10000*5%=500，利息调整明细是倒挤出来的。祝您学习愉快 ！
20×9年确认利息收入相关分录为：
借：应收利息 500
贷：投资收益 250
可供出售金融资产——利息调整 250
借：可供出售金融资产——公允价值变动 3 750
贷：资产减值损失 3 750
甲公司20×9年调整丙公司股票账面价值对所有者权益的直接影响金额8 000万元，相关分录如下：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 8 000
贷：资本公积——其他资本公积 8 000
【提问内容】借：应收利息 500
贷：投资收益 250
可供出售金融资产——利息调整 250
老师，500,250咋算出来的
【回复内容】您的问题答复如下：
按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。所以是平价，那么票面利率等于实际利率，也就是5%。期初摊余成本就是考虑减值后的金额，也就是20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，那么摊余成本就是100*50=5000，所以投资收益的金额就是5000*5%=250，应收利息是票面利息10000*5%=500，利息调整明细是倒挤出来的。祝您学习愉快 ！