课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160100000108

　　【例题·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润为10 000万元。2011年年末以1 500万元购入一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。所得税会计核算如下：
　　①2012年末：
　　资产账面价值＝1 500－1 500/5＝1 200（万元）
　　资产计税基础＝1 500－1 500/10＝1 350（万元）
　　可抵扣暂时性差异＝1 350－1 200＝150（万元）
　　【在未来期间会减少企业的应纳税所得额】
　　2012年末“递延所得税资产”余额＝150×25%＝37.5（万元）
　　2012年末“递延所得税资产”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）
　　2012年末确认递延所得税费用＝－37.5（万元）
　　2012年应交所得税＝（10 000＋会计折旧1 500/5－税法折旧1 500/10）×25%＝ 2 537.5（万元）
　　借：递延所得税资产　　　　　　　37.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　37.5
　　2012年末确认所得税费用＝2 537.5－37.5＝2 500（万元）
　　借：所得税费用　　　　　　　　 2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　37.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　 2 537.5
　　②2013年末：
　　资产账面价值＝1 500－1 500/5×2＝900（万元）
　　资产计税基础＝1 500－1 500/10×2＝1 200（万元）
　　累计可抵扣暂时性差异＝1 200－900＝300（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”余额＝300×25%＝75（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”发生额＝75－37.5＝37.5（万元）
　　2013年末确认递延所得税费用＝－37.5（万元）
　　2013年应交所得税＝（10 000＋会计折旧1500/5－税法折旧1500/10）×25%＝ 2 537.5（万元）
　　2013年末确认所得税费用＝ 2 537.5－37.5＝2 500（万元）
【提问内容】老师，你好

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！

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