此处郭老师讲“如果题目中没有给对方换出
2014-11-03 21:47:07 来源：
【思考问题】甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司决定以生产的库存商品换入乙公司生产的库存商品。甲公司换入存货作为原材料。该交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
（1）甲公司库存商品的公允价值为100万元；含税公允价值117万元。
（2）乙公司库存商品公允价值为110万元，含税公允价值128.7万元。
甲公司支付不含税补价＝不含税公允价值110－不含税公允价值100＝10（万元）
甲公司支付银行存款（含税补价）＝含税公允价值128.7－含税公允价值117＝11.7（万元）
方法一：甲公司换入原材料＝换出资产不含税公允价值100＋支付不含税补价10＝110（万元）
方法二：甲公司换入原材料＝换出资产含税公允价值100×1.17＋支付的银行存款11.7－可抵扣的增值税进项税额110×17%＝110（万元）
【提问内容】此处郭老师讲“如果题目中没有给对方换出资产的公允价，则用方法二公式计算换入资产成本”，什么意思？方法二公式=换出资产含税公允价+-支付的银行存款-可抵扣的进项税+应支付的相关税费。既然没有换出资产的公允价，公式中换出资产含税公允价何来？看不懂，这种题目中没有给对方换出资产公允价的题目该怎么做？（1）甲公司库存商品的公允价值为100万元；含税公允价值117万元。
（2）乙公司库存商品公允价值为110万元，含税公允价值128.7万元。
甲公司支付不含税补价＝不含税公允价值110－不含税公允价值100＝10（万元）
甲公司支付银行存款（含税补价）＝含税公允价值128.7－含税公允价值117＝11.7（万元）
方法一：甲公司换入原材料＝换出资产不含税公允价值100＋支付不含税补价10＝110（万元）
方法二：甲公司换入原材料＝换出资产含税公允价值100×1.17＋支付的银行存款11.7－可抵扣的增值税进项税额110×17%＝110（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
这里老师的意思是没有单独给出换出资产自身的公允价值，而是给出了其含税的公允价值，此时就要用含税的公允价值为基础来计算换入资产的公允价值。
祝您学习愉快！